- 简答题
题干:A注册会计师负责审计甲公司20*7年度财务报表,审计工作底稿中记录了下列事项:(1)注册会计师确定的财务报表整体重要性为20万元,因此决定对余额超过20万元的银行存款账户全部执行函证程序。(2)甲公司存货品种繁多,单个存货价值较低,监盘工作成本过高,因此,决定要求管理层提供书面声明,并检查存货的收发记录,以此作为存货监盘的替代程序。(3)针对销售与收款业务循环,甲公司建立了完备的内部控制。控制测试的结果表明,甲公司的控制运行有效,因此简化实质性程序,不再对应收账款执行函证程序。(4)甲公司购买的某些金融资产没有公认的估值模型,因此判断存在特别风险。20*6年度财务报表审计中测试了与该特别风险相关的内部控制,测试结果表明内部控制有效。因为该控制在20*7年度没有发生变化,决定依赖20*6年的测试结果,减少实质性程序的范围。(5)在对收入进行审计时,根据被审计单位的具体情况假定收入发生认定存在舞弊风险,因此决定采取实质性方案予以应对,通过实施实质性分析程序获取了充分、适当的审计证据。(6)因20*7年度营业外收入和营业外支出全部由固定资产和无形资产处置产生,发生笔数较少,对营业外收支的相关认定,决定不再执行控制测试,直接选取全部项目执行细节测试。
题目:针对上述事项(4),指出注册会计师的职业判断是否恰当,如果不恰当,请简要说明理由。
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参考答案
不恰当。对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
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