参考答案

本题目考查“审计风险”、“控制测试”、“审计证据”等多个知识点。
(1)第(1)项,A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)第(2)项,A注册会计师拟定的计划无不当之处。
(3)第(3)项,A注册会计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的,并不能够降低,可以通过控制测试,降低评估的重大错报风险;通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险,并不是重大错报风险。
(4)第(4)项,A注册会计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的,并不是可选择,判断收入确认方面存在舞弊风险,可以不执行控制测试,但是了解内部控制程序是必须的,可以在了解内部控制程序后,根据评估的结果,直接执行细节测试。
(5)第(5)项,A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师对银行存款的函证,应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行,包括零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户,就不进行银行存款函证。
(6)第(6)项,A注册会计师拟定的计划存在不当之处。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的,或函证很可能是无效的,否则注册会计师应当对应收账款实施函证。注册会计师不能够由于时间、成本等的原因,减少必要的审计程序。
(7)第(7)项,A注册会计师拟定的计划存在不当之处。询问本身并不足以测试控制运行的有效性,注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用,如果无法利用其他审计程序获取审计证据,则应当视为审计范围受到限制。