参考答案

本题考核增值税、消费税的核算。
（1）编制会计分录：
①借：原材料 608.37
应交税费—应交增值税（进项税额） 102.63
贷：银行存款 711
②借：长期股权投资 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费—应交增值税（销项税额） 10.2
借：其他业务成本 45
存货跌价准备 5
贷：原材料 50
③借：应收账款 2 340
贷：主营业务收入 2 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 340
借：主营业务成本 1 000
贷：库存商品 1 000
借：营业税金及附加 200
贷：应交税费—应交消费税 200
④借：在建工程 164.04
存货跌价准备 6
贷：原材料 60
库存商品 75
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10.2
—应交增值税（销项税额） 15.64
—应交消费税 9.2
⑤借：库存商品 120
贷：银行存款 20
应付账款 100
⑥C原材料应交消费税的组成计税价格=（15.2+2.8）/（1-10%）=20（万元）
受托方代扣代交的消费税=20×10%=2（万元）
借：委托加工物资 2.8
应交税费—应交消费税 2
—应交增值税（进项税额） 0.48
贷：银行存款 5.28
借：原材料 18
贷：委托加工物资 18