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  • 简答题华宇公司为增值税一般纳税企业,销售产品为其主营业务,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法,期末计价采用成本与可变现净值孰低计量,并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2010年末,除A原材料发生减值外,其他存货均未发生减值。该公司2010年12月31日部分账户余额资料如下:“原材料—A材料”账面余额为120万元,“存货跌价准备—A材料”账面余额为12万元。该公司2011年1月发生如下经济业务:(1)根据上述资料(1)~(6)编制华宇公司有关经济业务的会计分录;

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参考答案

本题考核增值税、消费税的核算。
(1)编制会计分录:
①借:原材料 608.37
应交税费—应交增值税(进项税额) 102.63
贷:银行存款 711
②借:长期股权投资 70.2
贷:其他业务收入 60
应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2
借:其他业务成本 45
存货跌价准备 5
贷:原材料 50
③借:应收账款 2 340
贷:主营业务收入 2 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 340
借:主营业务成本 1 000
贷:库存商品 1 000
借:营业税金及附加 200
贷:应交税费—应交消费税 200
④借:在建工程 164.04
存货跌价准备 6
贷:原材料 60
库存商品 75
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10.2
—应交增值税(销项税额) 15.64
—应交消费税 9.2
⑤借:库存商品 120
贷:银行存款 20
应付账款 100
⑥C原材料应交消费税的组成计税价格=(15.2+2.8)/(1-10%)=20(万元)
受托方代扣代交的消费税=20×10%=2(万元)
借:委托加工物资 2.8
应交税费—应交消费税 2
—应交增值税(进项税额) 0.48
贷:银行存款 5.28
借:原材料 18
贷:委托加工物资 18

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