- 不定项
题干：甲公司为一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，土地使用权、不动产适用的增值税税率为11%，销售商品为其主营业务。该公司2×14年发生如下业务：（1）4月20日，购买一块土地使用权，购买价款为200000元，已取得增值税专用发票，增值税税额为22000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×14年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000元。2×14年12月31日，将该投资性房地产对外出售，不含税售价为300000元，开出增值税专用发票，全部款项已经收到并存入银行。（2）5月24日，购人一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付装卸费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。（3）6月15日，开始自建一幢厂房，购人为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的一批水泥，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资202000元，以银行存款支付的其他费用30000元。2×14年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。（4）7月31日，因产品质量问题，乙公司要求退回2×13年末从甲公司购买的产品，经协商，甲公司决定给予乙公司15%的折让，乙公司同意不再退货，甲公司向乙公司开具了红字增值税专用发票，并支付了折让款项。该批产品在2×13年末的销售价格为100000元，成本为80000元，未计提存货跌价准备。要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
题目：关于业务（1），下列处理正确的是（ ）。 - A 、投资性房地产的入账成本为225000元
- B 、2×14年6月30日，投资性房地产的账面价值为203000元
- C 、出售投资性房地产对营业利润的影响为95000元
- D 、该业务累计对营业利润的影响额为97000元
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参考答案【正确答案：C,D】
本题考核公允价值模式计量下的投资性房地产的核算。业务（1）的分录如下：2×14年4月20日：
借：投资性房地产-成本 203000
应交税费-应交增值税（进项税额）22000
贷：银行存款 225000
2×14年6月30日：
借：投资性房地产-公允价值变动 2000
贷：公允价值变动损益 2000
2×14年12月31日：
借：银行存款 333000
贷：其他业务收入 300000
应交税费-应交增值税（销项税额）33000
借：其他业务成本 205000
贷：投资性房地产-成本 203000
-公允价值变动 2000
借：公允价值变动损益 2000
贷：其他业务成本 2000
您可能感兴趣的试题- 1 【不定项】关于业务（1）和（2）的下列会计处理中，正确的是（）。
- A 、借：应收账款 15 000
贷：主营业务收入 15 000 - B 、借：主营业务成本 10 000
贷：库存商品 10 000 - C 、借：预收账款 58 000
贷：银行存款 58 000 - D 、借：预收账款 29 250
贷：主营业务收入 25 000
应交税费—应交增值税（销项税额）4 250
- 2 【不定项】下列关于甲公司的业务处理，正确的是（ ）。
- A 、发出商品时：
借：委托代销商品 200000
贷：库存商品 200000 - B 、结算手续费应借记“财务费用”18000
- C 、确认收入时：
借：委托代销商品 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税费—应缴增值税（销项税额）30600 - D 、结转成本时：
借：主营业务成本 120000
贷：发出商品 120000
- 3 【不定项】下列关于乙公司的业务处理，正确的是（ ）。
- A 、收到代销商品时：
借：受托代销商品 200000
贷：受托代销商品款 200000 - B 、收到销售商品款时：
借：应付账款 210600
贷：受托代销商品 180000
应交税费—应缴增值税（销项税额）30600 - C 、收到的代销手续费记入“其他业务收入”
- D 、乙企业实际并未承担销售货物的增值税
- 4 【不定项】下列业务处理，正确的是（）。
- A 、借：辅助生产成本——锅炉车间 800
——机修车间 1000
制造费用——基本生产车间 33750
管理费用 10750
贷：辅助生产成本——锅炉车间 33500
——机修车间 12800 - B 、借：制造费用——基本生产车间 33750
管理费用 11250
贷：辅助生产成本——锅炉车间 30000
——机修车间 15000 - C 、借：辅助生产成本——机修车间 3200
贷：辅助生产成本——锅炉车间 2700
管理费用 500 - D 、借：辅助生产成本——锅炉车间 2700
管理费用 500
贷：辅助生产成本——机修车间 3200
- 5 【不定项】下列关于甲公司的业务处理，正确的是（ ）。
- A 、发出商品时：
借：委托代销商品 200000
贷：库存商品 200000 - B 、结算手续费应借记“财务费用”18000
- C 、确认收入时：
借：委托代销商品 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税费—应缴增值税（销项税额）30600 - D 、结转成本时：
借：主营业务成本 120000
贷：发出商品 120000
- 6 【不定项】下列关于甲公司的业务处理，正确的是（）。
- A 、发出商品时： 借：委托代销商品 200000 贷：库存商品 200000
- B 、结算手续费应借记“财务费用” 18000
- C 、确认收入时： 借：委托代销商品 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费—应缴增值税（销项税额）30600
- D 、结转成本时： 借：主营业务成本 120000 贷：发出商品 120000
- 7 【不定项】下列关于乙公司的业务处理，正确的是（）。
- A 、收到代销商品时： 借：受托代销商品 200000 贷：受托代销商品款 200000
- B 、收到销售商品款时： 借：应付账款 210600 贷：受托代销商品 180000 应交税费—应缴增值税（销项税额） 30600
- C 、收到的代销手续费记入“其他业务收入”
- D 、乙企业实际并未承担销售货物的增值税
- 8 【不定项】下列关于资料（6）的账务处理中，正确的是（）。
- A 、借：应付职工薪酬 8 贷：银行存款 8
- B 、借：应付职工薪酬 1.28 贷：应交税费——应交个人所得税 1.28
- C 、借：应付职工薪酬 0.5 贷：库存现金 0.5
- D 、借：应付职工薪酬 1.2 贷：其他应付款 1.2
- 9 【不定项】下列关于资料（6）的账务处理中，正确的是（）。
- A 、借：应付职工薪酬 8 贷：银行存款 8
- B 、借：应付职工薪酬 1.28 贷：应交税费——应交个人所得税 1.28
- C 、借：应付职工薪酬 0.5 贷：库存现金 0.5
- D 、借：应付职工薪酬 1.2 贷：其他应付款 1.2
- 10 【不定项】下列关于该企业的税务处理正确的是（ ）。
- A 、该企业2018年境内部分的应纳税所得额为33.3万元
- B 、该企业2018年境内部分的应纳税所得额为27.5万元
- C 、该企业2018年应缴纳的企业所得税为11.45万元
- D 、该企业2018年应缴纳的企业所得税为8.325万元
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