参考答案

(1)抵消投资及所有者权益
借:实收资本 4 000
资本公积 2 000
盈余公积 (1 800×15%)270
未分配利润 1 530
贷:长期股权投资 (3 000+120+1 800×60%)4 200
少数股东权益 3 120
合并价差 480
(2)抵消投资收益
借:投资收益 (800×60%)480
少数股东损益 320
年初未分配利润 850
贷:提取法定盈余公积 80
提取法定公益金 40
未分配利润 1530
或:
借:实收资本 4 000
资本公积 2 000
盈余公积 270
未分配利润 850
少数股东损益 320
投资收益 480
贷:长期股权投资 4 200
少数股东权益 3 120
提取法定盈余公积 80
提取法定公益金 40
合并价差 480
(3)转回抵消的盈余公积
借:年初未分配利润 (150×60%)90
贷:盈余公积 90
借:提取盈余公积 (120×60%)72
贷:盈余公积 72
(4)抵消应收账款及坏账
借:坏账准备 (500×5%)25
贷:年初未分配利润 25
借:应付账款 600
贷:应收账款 600
借:坏账准备 5
贷:资产减值损失 5
(5)抵消内部购销无形资产
借:年初未分配利润 90
贷:无形资产 90
或:
借:年初未分配利润 100
贷:无形资产 100
借:无形资产 10
贷:年初未分配利润 10
借:无形资产 10
贷:管理费用 10