- 单选题 A注册会计师对甲公司2014年度财务报表进行审计，在审计应付账款项目时，A注册会计师发现甲公司有25家供应商，甲公司的内部控制规定在每月月末向供应商寄发对账单，核对本单位账簿记录中的记载是否正确。A注册会计师决定采用非统计抽样方法对甲公司该项控制的执行情况进行测试，那么A注册会计师应参照（ ）的控制执行频率来确定样本规模。
- A 、1次/月度
- B 、1次/周
- C 、1次/日
- D 、每日数次
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参考答案【正确答案：D】
选项D正确：A注册会计师进行抽样的控制总体规模为25×12=300，大于250，应参照每日数次的控制执行频率来确定样本规模。
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- A 、少计2011年度的存货和应付账款
- B 、多计2011年度的存货和应付账款
- C 、虚增2011年度的利润
- D 、虚减2011年度的利润
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- A 、不需要调整2011年度财务报表
- B 、只需在2011年财务报表附注中予以披露
- C 、取得并审阅相关法院判决书，同时提请Y公司做“借：营业外支出575贷：其他应付款575”的调整分录，并在报表附注中予以披露
- D 、提请Y公司做“借：其他应收款-Z公司575贷：其他应付款-X银行575”的调整分录，并在报表附注中予以披露
- 4 【综合题（主观）】A注册会计师对X公司20×1年度财务报表进行审计，20×2年2月18日实施完所有必要的审计程序并结束外勤审计工作，2月20日与管理层进行必要的沟通后，管理层已对A注册会计师的全部审计建议做出正式答复。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2月25日提交给X公司管理层。在复核审计工作底稿、起草审计报告的规程中，A注册会计师需要考虑以下几种情况。 (1)20×1年6月，甲公司以提供生产技术的方式向X公司投资，取得了X公司股份总额的10%。甲公司通过对X公司生产技术的掌控，使X公司向甲公司的售价低于其他单位售价的20%。 (2)X公司于20×1年从乙银行取得的大额银行借款将于20×2年6月1日到期，但无力按期偿还。按X公司与乙银行签订的借款协议，该项借款以X公司的办公大楼和两个仓库为抵押物。20×2年2月15日，X公司已与乙银行达成延期两年还款的意向，但相关的协议须到6月1日才能签署，且在未来两年内，乙银行保留随时收回借款的权力。 (3)20×0年5月9日，丙公司起诉X公司生产技术侵权，前任注册会计师根据情况出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。但因无法取得进一步证据，至20×1年12月31日仍未结案。A注册会计师针对此项未决诉讼专门向X公司的律师查询，但律师以保密为由拒绝提供任何有关信息。 (4)20×1年12月15日，X公司按丁公司的特殊要求加工完成并发出一批产品，当日按规定确认营业收入。2月19日，丁公司在使用该批产品过程中发现存在严重的质量问题，于2月20日将所购商品退回X公司返修。次日，X公司将此情况告知已经返回会计师事务所的A注册会计师。A注册会计师于24日追加审计程序后获悉丁公司对返修商品质量满意，但X公司应按加工合同规定承担为此而发生的大额返修费用。 要求：请逐一针对上述各事项，如认为A注册会计师需要向X公司提出审计建议，请具体说明建议内容，并分别在X公司接受与拒绝接受审计建议两种情况下确定A注册会计师应当发表的审计意见类型。如认为注册会计师可能需要采取其他措施，亦请说明。
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- A 、无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段
- B 、保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况
- C 、按照特殊目的业务审计报告的规定办理
- D 、否定意见的审计报告
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- A 、无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段
- B 、保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况
- C 、按照特殊目的业务审计报告的规定办理
- D 、否定意见的审计报告
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- A 、将出售固定资产所得的净收入111万元误记为117万元。
- B 、将应收乙公司的170万元在应收账款账户误记为120万元。
- C 、2014年少计提折旧43万元。
- D 、因机器设备评估增值，将2012年计提的固定资产减值准备在2014年转回。
- 8 【综合题（主观）】 B注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，B注册会计师的相关观点如下： （1）B注册会计师认为会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施的适当控制应当保护信息的完整性和安全性，因而需要防止改动审计工作底稿。 （2）甲公司的风险投资部经理S虽然没有审计实务经验，但是了解审计准则和相关法律法规的规定，B注册会计师认为S属于有经验的专业人士。 （3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。B注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大，经会计师事务所批准，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。 （4）B注册会计师认为在归档期间对审计工作底稿的事务性变动主要包括：删除和废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。 （5）B注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出B注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【多选题】 A注册会计师负责对B公司2014年度财务报表进行审计。B公司2014年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2014年度财务报表采取适当措施的有（ ）。
- A 、B公司2014年度财务报表可能存在重大错报
- B 、B公司2014年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
- C 、 B公司2014年度财务报表中披露的或有事项在审计报告日前得到解决
- D 、B公司在2015年度财务报表公布后，出售了占其2014年度合并净利润28%的一家子公司
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- A 、由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督
- B 、针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离
- C 、在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权
- D 、由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性
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