计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：张先生2015年初成立了个人独资企业，2015年营业收入为190万元，营业成本为110万元，营业税金及附加为12万元，期间费用为88万元，亏损20万元。当年张先生请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：（1）投资者家庭日常生活和生产经营费用开支3万元，并且难以划分；（2）财务费用中向银行借款200万元，用于建造办公楼，银行同期利率为8%，利息支出16万元全都计入了当期财务费用；（3）已经计入成本费用的工资总额26万元（其中包括张先生的工资6万元，其余是从业人员的工资），实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费0.4万元；（4）营业外支出中包括被环保部门处以的罚款6万元，银行加罚的利息4万元；（5）另外张先生个人2015年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元（持有股票期限刚好1年），未进行账务和税务处理。
题目：计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。
A 、4
B 、9
C 、14
D 、0

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参考答案

【正确答案：B】

个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。投资者的工资不能在税前扣除，工资调增=6（万元）；
工会经费扣除限额=（26-6）×2%=0.4（万元），据实扣除；
福利费扣除限额=（26-6）×14%=2.8（万元），实际发生5.8万元，调增3万元；
职工教育经费扣除限额=（26-6）×2.5%=0.5（万元），实际发生0.4万元，据实扣除。
工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额=6+3=9（万元）

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