- 综合题（主观）
题干：A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人，2018年实现的会计利润总额为780万元，取得的高新技术企业资格于2018年底到期，2019年8月更新认定通过，2020年3月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。（一）审核2018年度纳税情况，记录如下信息∶（1）2018年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。（2）2018年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税，该项技术转让取得收入60万元，成本18万元，相关费用2万元。（3）2018年12月采购一批固定资产，账务处理如下∶借∶固定资产39000应交税费-应交增值税（进项税额）6240贷：银行存款45240附领用清单一份，见下表：A公司对2018年度新购进的符合加速折旧政策条件的固定资产，选择适用加速折旧。（4）2018年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。（5）2018年资产负债表的所有者权益部分如下表∶经审核：发现3月份有一笔账务处理：借：资本公积—其他资本公积1000000贷：实收资本1000000公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30%。（二）审核2019年度纳税情况，记录如下信息∶（1）2019年第一季度按25%预缴企业所得税。（2）2019年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权。其中，技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并约定根据在2020年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。（3）张先生于2019年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元，A公司的实收资本没有发生变化。
题目：请计算 2018年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。
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参考答案张先生股息红利所得应缴纳的个人所得税=100000×30%×20%=60000（元）
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