请计算2017年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税_税务师职业资格考试题库

综合题（主观）
题干：1.A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人，2017年实现的会计利润总额为780万元，取得的高新技术企业资格于2017年底到期，2018年8月更新认定通过，2019年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。1.审核2017年度纳税情况，记录如下信息：（1）2017年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。（2）2017年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税，该项技术转让取得收入60万元，成本18万元，相关费用2万元。（3）2017年12月采购一批固定资产，账务处理如下：借：固定资产39000应交税费——应交增值税（进项税额）6630贷：银行存款45630附领用清单一份，见下表A公司对2017年度新购进的符合加速折旧政策条件的固定资产,选择适用加速折旧。（4）2017年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。（5）2017年资产负债表的所有者权益部分如下表：经进一步审核,发行3月份有以下一笔账务处理:借：资本公积——其他资本公积1000000贷：实收资本1000000公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30%2.审核2018年度纳税情况，记录如下信息：(1)2018年第一季度按25%预缴企业所得税。(2)2018年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权。其中，技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并约定根据在2020年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。(3)张先生于2018年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元，A公司的实收资本没有发生变化。
题目：请计算2017年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。

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参考答案

张先生股息红利所得应缴纳的个税1000000 X 30% X 20% =60000 （元）。（3 ） 2018年第一季度预缴企业所得税按照25%预缴是正确的。由于2018年8月份资格更新认定通过，则认定资格之后的企业所得税按照15%预缴，重新认定之前的企业所得税按照25%预缴。（4）小李在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用 “财产转让所得“项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

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