- 单选题在对甲上市公司2019年度财务报表审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列事项，其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是（ ）。
- A 、甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周
- B 、审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2019年12月31日，这些股票市值合计为500元
- C 、审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2016年3月离职
- D 、经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元
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参考答案【正确答案：C】
财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响，选项A错误；审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户中拥有直接经济利益，否则会对独立性产生严重不利影响，选项B错误；选项D不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。
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- A 、应收甲公司账款自2010年起发生，2011年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2010年度发生的全部债权，K公司将应收甲公司账款账龄定为1-2年
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- D 、应收戊公司账款发生于2010年度，于2011年度根据债务转移协议转由己公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
- 2 【多选题】 在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括（ ）。
- A 、 制定集团审计策略时作出的重大判断
- B 、 对持续经营的评估是否适当
- C 、 关于重要性的重大判断
- D 、 监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决
- 3 【多选题】 在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括（ ）。
- A 、
制定集团审计策略时作出的重大判断 - B 、
对持续经营的评估是否适当 - C 、
关于重要性的重大判断 - D 、
监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决
- 4 【多选题】对上市公司年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核的范围包括（ ）。
- A 、在审计过程中识别的管理层凌驾内部控制情况以及采取的应对措施
- B 、作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断
- C 、在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况
- D 、项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价
- 5 【多选题】在对上市集团公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑（ ）。
- A 、在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施
- B 、制定集团审计策略时作出的重大判断
- C 、对持续经营的评估是否适当
- D 、项目合伙人对项目组成员独立性作出的评价
- 6 【单选题】 在对甲公司20x7年度财务报表审计中，A注册会计师负责货币资金的审计。甲公司提供的某银行账户20x7年12月31日的银行存款余额调节表如下。下列各项说法中，错误的是（ ）。
- A 、注册会计师在对该银行账户进行函证时，填列的银行存款余额为1585000
- B 、注册会计师决定调整所有未达账项，则该银行账户审定的余额为1565000
- C 、“银行已付、企业未付”项目包含一项20x7年10月支付的销售费用，该笔支付已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，因此会计部门未入账，该调节事项不合理
- D 、“银行已收、企业未收”项目包含一项20x7年12月31日到账的银行存款利息收入，A公司尚未取得银行的利息收入回单，该调节事项合理
- 7 【单选题】注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法中，恰当的是（ ）。
- A 、对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作
- B 、对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作
- C 、如果注册会计师利用了内部审计工作，可以减轻其部分责任
- D 、即使注册会计师利用内部审计工作，也应当对某些事项独立进行职业判断
- 8 【简答题】A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。（2）错报一定是由于管理层舞弊导致的。（3）低于明显微小错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。（4）为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报和判断错报可能是有用的。（5）如果识别出被审计单位广泛运用不恰当的假设而导致的错报，则可能表明还存在其他错报。要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
- 9 【简答题】A注册会计师是甲公司2019年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下： （1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。 （2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。 （3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。 （4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。 （5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。 （6）A注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。 要求：针对上述情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
- 10 【简答题】A注册会计师是甲公司2019年财务报表审计业务的项目合伙人。在评估重大错报风险时，需要重点关注特别风险，A注册会计师对与甲公司特别风险相关的观点如下： （1）A注册会计师认为应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。 （2）甲公司与集团内的乙公司于2019年发生了并购，A注册会计师认为这一事项可能会导致特别风险。 （3）甲公司与会计估计相关的会计政策在本年发生变化，A注册会计师认为这可能会导致某些财务报表项目的金额计量不准确，但不会导致特别风险。 （4）针对有特别风险的项目，A注册会计师认为不需要了解内部控制，而只需要直接实施实质性程序。 （5）在识别和评估特别风险时，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用专家的工作。 （6）A注册会计师认为，只能通过实施实质性程序应对特别风险。 要求：针对上述（1）至（6）事项，逐项指出A注册会计师对与特别风险相关的观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
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