- 客观案例题
题干:某县一家具生产企业为增值税一般纳税人,2016年8月份发生如下业务:(1)从国外进口一台生产设备,关税完税价格为40万元,将该设备从海关运往企业车间,发生运费8万元,已取得运输公司开具的增值税专用发票;另外企业进口一辆豪华轿车,关税完税价格为100万元,取得海关开具的完税凭证;假设进口关税税率均为20%,轿车消费税税率为40%。(2)从某林场采购原木一批,开具的农产品收购凭证注明的价款为80万元,发生不含税运费6万元,并取得了运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票。(3)外购三合板一批,取得增值税专用发票,注明价款为20万元,当月装修职工食堂,领用其中的10%。(4)库存的一批包装材料被盗,账面成本为9.86万元,该批材料已抵扣过进项税,不考虑运费。(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具,新产品的不含税销售额为10万元,取得的旧产品作价6万元,共取得差价款4万元。(6)向某家具商城批发一批家具,取得不含税销售收入500万元,收取包装物押金5万元并单独记账,同时收取装卸费4.68万元并开具了普通发票。(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两台,不含税价款为12万元,尚未办理托收手续。(8)本年7月份销售的一台家具,由于质量出现了问题,对方要求给予一定的价格减让,已按规定开具了红字专用发票,发票注明价款为2万元。(9)销售使用过的一台旧设备(购人时未抵扣过进项税额),取得收入8.24万元,并开具了普通发票。(10)企业设立一个非独立核算的运输车队,为其同行业其他企业提供运输劳务,共取得不含税运输收入16.38万元,并开具增值税专用发票。已知:以上取得的有关票据均通过开具税务机关的认证。
题目:该企业当期销售环节的销项税为( )万元。 - A 、88.84
- B 、54.06
- C 、57.69
- D 、59.33
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参考答案
【正确答案:A】
销项税的计算:业务(5)的销项税=10×17%=1.7(万元)
业务(6)的销项税=(500+4.68/1.17)×17%=85.68(万元)
业务(7)尚未办理托收手续,故本月不计提销项税。
业务(8)中,按规定开具了红字专用发票,则应冲减的销项税=2×17%=0.34(万元)
业务(10)中,销项税=16.38×11%=1.80(万元)
企业当月的销项税合计为1.7+85.68+1.80-0.34=88.84(万元)
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