- 客观案例题
题干:某家电生产企业为增值税一般纳税人,2016年7月份发生如下业务:(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电,新产品的不含税销售额为13万元,取得的旧家电作价7万元,共取得差价款6万元;(2)向某大型商场销售一批家电,取得不含税销售收入120万元,收取包装物押金8万元并单独记账,同时还收取优质服务费4.68万元;(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备,开具增值税专用发票,注明销售额为20万元。同时企业取得价外收入2.34万元,开具了普通发票;(4)本年8月份销售的一批小家电,由于质量出现了问题而发生退货,取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”,已按规定开具了红字专用发票,发票注明价款为3万元;(5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业,于是企业决策层决定成立家电业交流协会,邀请国内外同行业的其他企业加入协会,本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元;(6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人),用订制的特殊车辆,为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务,共取得不含税运费收入5万元;(7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额),取得收入10.3万元,并开具了普通发票;(8)从国外进口一台检测设备,关税完税价格为30万元,进口关税税率为20%;(9)外购原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款为80万元;采购过程中发生不含税运费10万元,取得货运增值税专用发票。当月修理职工食堂,领用其中的10%;(10)从小规模纳税人处购进零配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明的价款为40万元;(11)月底接到供电局电费通知单,显示本月共耗用20000度,其中:生产部门耗用19000度,职工食堂1000度,增值税专用发票上注明的电费为4万元,增值税款0.68万元,款项已通过银行支付;(12)月底接到自来水公司水费通知单,显示本月共耗用20000吨,其中:生产用水18000吨,职工食堂用水2000吨,支付水费,增值税专用发票注明的水费为40万元增值税2.4万元,款项已通过银行支付;(13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台,取得了增值税专用发票注明价款8000元,增值税税额1360元。另外,上月留抵进项税额为1.3万元;以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。
题目:计算该企业当期销售环节的销项税为( )万元。 - A 、24.09
- B 、26.02
- C 、27.07
- D 、26.72
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参考答案
【正确答案:C】
业务(1)的销项税=13×17%=2.21(万元);
业务(2)的销项税=(120+4.68÷1.17)×17%=21.08(万元);
业务(3)的销项税=(20+2.34÷1.17)×17%=3.74(万元);随同销售产品收取的优质服务费,属于价外费用,计征增值税。
业务(4)中,按规定开具了红字专用发票,则应冲减的销项税=3×17%=0.51(万元);
业务(5),对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税;
业务(6),为其他企业提供运输劳务,应征收增值税。销项税额=5×11%=0.55(万元),销项税合计=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(万元)。
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