以下表述正确的有（）_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：海丰百货公司（增值税一般纳税人）兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电部、黄金珠宝部、食品部、服装部、化妆品部、图书音像部，在财务部分账核算，统一纳税。2016年3月发生如下业务：（1）家电部采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家购进家电，增值税专用发票注明增值税15300元，其中10%用于职工福利设施；当月修理小家电收取现金27846元。（2）黄金珠宝部当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收取零售额70000元（已扣除了30000元的旧金饰品的折价款），当月采购黄金珠宝，取得增值税专用发票注明增值税23800元。（3）服装部代销服装厂服装，向顾客收取现金150000元，平价与服装厂结算，取得服装厂开具的增值税专用发票，并按照零售额的25%向厂家收取代销返还收入。（4）化妆品部进口高档化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%，支付入境后自口岸至本公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额6363.64元。批发和零售化妆品，取得不含税收入1000000元。（5）图书音像部零售图书收入240000元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠受灾地区，当月为采购图书支付运输费，取得增值税专用发票，注明税额11000元。（6）食品部销售鲜奶零售额10000元；销售酸奶的零售额18000元；将一批市场零售额20000元的食用盐与服装厂等额交换一批员工工作服，双方互开增值税专用发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：以下表述正确的有（）。
A 、黄金珠宝部当期应纳的增值税26153.85元
B 、服装部当期增值税的销项税额21794.87元
C 、图书音像部当期应纳的增值税22362.83元
D 、化妆品部当期应纳的增值税10969.29元
E 、外购家电用于职工福利设施的，不得抵扣增值税的进项税

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参考答案

【正确答案：B,D,E】

选项A，黄金珠宝部当期应纳的增值税=（55000+5000+50000+70000）÷（1+17%）×17%-23800=26153.85-23800=2353.85（元）。
选项B，服装部当期增值税的销项税额=150000/（1+17%）×17%=21794.87（元）。
平销返利冲抵进项税，不计入销项税。选项C，批发零售图书免征增值税，图书音像部当期应纳的增值税为0。
选项D，化妆品部当期应纳的增值税=1000000×17%-（6363.64×11%+158330.71）=10969.29（元）。

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