- 综合题（主观）U会计师事务所首次接受X公司的审计委托，指派A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在确定针对X公司2009年度财务报表期初余额实施的审计程序时，A注册会计师获取并检查了期初余额主要项目从2009年初至2009年末的变动情况，部分内容如下：
A注册会计师在取得X公司管理层同意后与前任注册会计师进行了联系，但前任由于某种原因婉拒了提供相关工作底稿的要求。 要求：指出A注册会计师应当对上述期初余额项目分别实施何种针对性审计程序？请将答案简明扼要地填人下表中。
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- A 、非无保留意见的审计报告，并在报告中说明未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响
- B 、无保留意见的审计报告
- C 、带强调上述事项段的无保留意见的审计报告
- D 、非无保留意见的审计报告，说明上述事项对对应数据和本期数据的重大影响
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- 5 【综合题（主观）】U会计师事务所首次接受委托对X公司20×1年度财务报表实施审计，并于20×1年底与X公司签订了审计业务约定书。A注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况： (1)签约前，U事务所通过与前任事务所和当地同规模的其他事务所比较，向X公司承诺在审计中更好地遵循审计准则。 (2)U事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (3)X公司要求U事务所在出具审计报告的同时，对本公司与财务报告相关的内部控制实施审计并出具审计报告。双方为此另行签订了业务约定书。 (4)前任注册会计师对X公司20×0年度财务报表出具了标准审计报告，U事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了20×0年度财务报表中的错报。 (5)在审计过程中，某项目组成员发现X公司拟定的针对Y公司的竞争策略严重损害Y公司利益，在提交审计报告后向其担任Y公司总经理的大学同学透露了X公司的竞争策略。 要求：分别针对上述每种情况，判断U事务所的做法是否符合中国注册会计师职业道德基本原则，并简要说明理由。如认为不符合，请具体指明不符合职业道德基本原则中的哪一项。
- 6 【多选题】ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年财务报表，委派A注册会计师专门负责对甲公司期初余额进行审计，A注册会计师对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围取决于下列（ ）事项。
- A 、被审计单位运用的会计政策
- B 、账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险
- C 、期初余额相对于本期财务报表的重要程度
- D 、上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见
- 7 【单选题】某会计师事务所首次接受X公司2011年审计委托时，由于未能对2011年初的存货实施监盘，也无法实施替代审计程序，不能确定期初存货对2011年度经营成果和期初留存收益的影响。但注册会计师已对2011年末存货实施监盘，取得了充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位2011年的财务报表出具的是非无保留意见的审计报告。2012年被审计单位继续接受该事务所审计，审计后假设无其他事项影响，注册会计师对2012年度财务报表出具的审计报告应当是（ ）。
- A 、非无保留意见的审计报告，并在报告中说明上述事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响
- B 、无保留意见的审计报告
- C 、带强调上述事项段的无保留意见的审计报告
- D 、无保留意见的审计报告，说明上述事项对比较数据和本期数据的重大影响
- 8 【单选题】ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2013年度财务报表。如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,注册会计师出具的审计报告意见类型不恰当的是()。
- A 、否定意见
- B 、对财务状况发表无保留意见
- C 、保留意见或无法表示意见
- D 、对现金流量发表保留意见
- 9 【单选题】ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2013年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告,且该事项对本期财务报表仍然相关和重大,则注册会计师应当对本期财务报表出具()。
- A 、保留意见审计报告
- B 、非无保留意见审计报告
- C 、无法表示意见审计报告
- D 、否定意见审计报告
- 10 【简答题】 ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2019年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2018年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。（1）A注册会计师确定的期初余额审计目标包括：获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否存在重大错报。（2）审计计划表明，由于首次执行甲公司审计业务，无论期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师都拟在审计报告的意见段中专门提及期初余额。（3）接受委托后，A注册会计师需要就若干重大事项查阅前任注册会计师的工作底稿。甲公司管理层出具了书面委托函，并在委托函中列明应当提供的工作底稿的清单。（4）为获得更多的查阅前任注册会计师工作底稿的机会，A注册会计师向前任书面承诺：承诺在审计报告中增加其他事项段，指出其审计责任与XYZ会计师事务所无关。（5）前任注册会计师因甲公司管理层拒绝对某项固定资产计提减值准备而对2018年度财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为，如果至2019年末管理层仍未对该项固定资产计提减值准备，则延续前任的审计意见类型。要求：假定上述第（1）至（5）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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