参考答案

（1）企业2010年3月销售产品时出借包装物的押金30万元，2011年逾期未收回包装物将其全额转入“其他业务收人”，少计了增值税，应当调减其他业务收入，补计增值税销项税额＝30÷（1＋17％）×17％＝4.36（万元），应当调减应纳税所得额4.36万元。2011年2月销售产品时出借包装物的押金20万元，未逾期不应计入“其他业务收入”核算，应当调减应纳税所得额20万元。（2）根据税法规定，国债利息收入是免税的，应当调减应纳税所得额40万元，金融债券利息收入和金融债券转让所得应当依法纳税。（3）业务招待费实际发生额的60％＝9.6×60％＝5.76（万元）业务招待费的扣除限额为（2000＋200－4.36－20）×0.5％＝10.88（万元），应以5.76万元为扣除限额，应当调增应纳税所得额3.84万元。（4）广告费、业务宣传费扣除限额为（2000＋200－4.36－20）×15％＝326.35（万元），广告费及业务宣传费未超支，不作调整。（5）购进材料未取得合法票据不得计入成本费用中列支，购进生产用材料发生的运费取得合法运输票据的，可以正常抵扣进项税额。购进材料不含税金额为280万元，材料总成本为280×（1＋17％）＝327.60（万元）。已经通过完工产品销售计入当期损益的材料成本为327.60×80％×90％×70％＝165.11（万元），应当调增应纳税所得额。（6）为高管人员支付的个人家庭日常开支属于与企业收入无关的支出，不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额28万元。（7）当期不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元），应做进项税额转出处理。当期免抵退税额＝500×15％＝75（万元）12月实际应纳增值税＝－15＋4.36＋10＝－0.64（万元），所以，当期应退税额为0.64万元。当期免抵税额－75－0.64－74.36（万元）当期不得免征和抵扣税额10万元应当做进项税额转出，增加出口产品的成本，应调减应纳税所得额10万元。根据税法规定，当期免抵税额应当计算缴纳城建税及教育费附加，应当补缴的城建税及教育费附加为74.36×（7％＋3％）＝7.44（万元）出口业务共应调减应纳税所得额＝10＋7.44＝17.44（万元）（8）技术转让所得不超过500万元免征企业所得税，所以，转让所得290万元为免税所得，应调减应纳税所得额290万元。（9）企业应纳税所得额＝533－4.36－20－40＋3.84＋165.11＋28－17.44－290＝358.15（万元）应缴纳企业所得税＝358.15×25％－50＝39.54（万元）。