- 单选题
题干：某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2009年8月发生如下业务:(1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟,领用外购烟丝生产A牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。(5)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。(6)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝关税税率10%。
题目：当月甲企业应代收代缴消费税()万元。 - A 、45.61
- B 、51.42
- C 、56.57
- D 、57.55
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参考答案【正确答案：D】
烟叶采购成本＝收购实际支付价款＋实际支付价外补贴＋实际支付烟叶税＋实际运费一计算收购烟叶的进项税一计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本＝100＋100×10％＋100×（1＋10％）×20％＋8－100×（1＋10％）×（1＋20％）×13％－8×7％＝122.28（万元）；委托加工烟丝组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比率税率）＝（122.28＋12）÷（1－30）＝191.83（万元）；应纳税额＝组成计税价格×适用税率＝191.83×30％＝57.55（万元）；故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。
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