- 客观案例题
题干：甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年8月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税26万元。（2）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额1.91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.04万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税（乙厂无同类实木地板销售价格）。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。其他相关资料：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：甲厂被代收代缴的消费税为（ ）万元。 - A 、4.37
- B 、3.55
- C 、2.91
- D 、2.53
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参考答案【正确答案：D】
甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费-收购款中可计算抵扣的增值税进项税
组成计税价格=[42×（1-9%）+1.91+8]÷（1-5%）=50.66（万元）
甲厂被代收代缴的消费税=50.66×5%=2.53（万元）
因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了9%的进项税，剩余（1-9%）的部分计入了采购成本；支付1.91万元运费属于采购成本的组成部分。
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