参考答案

（1）
借：原材料 300
应交税费—应交增值税（进项税额） 51
贷：银行存款 351
（2）
借：在建工程 19.4
贷：原材料 16
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3.4
（3）
借：银行存款 10
累计摊销 8
贷：无形资产 12
应交税费—应交营业税 0.5
营业外收入 5.5
（4）
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
[注：应交增值税＝[117/（1＋17%）]×17%＝17（万元）]
（5）
借：固定资产清理 300
累计折旧 700
贷：固定资产 1000
借：银行存款 650
贷：固定资产清理 650
借：固定资产清理 35.5
贷：应交税费—应交营业税 32.5（650×5%）
银行存款 3
借：固定资产清理 314.5
贷：营业外收入 314.5