初级会计职称
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  • 简答题   乙企业为增值税一般纳税企业,材料按实际成本核算,适用的增值税税率为17%,2010年3月份发生如下经济业务: (1)购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为300万元(不含增值税),增值税额为51万元。货款已付,材料已验收入库。 (2)建造厂房领用生产用材料16万元,该批材料的计税价格为20万元。 (3)出售一项商标权,转让收入10万元已存入银行,该项商标权的账面余额为12万元,已累计摊销8万元。适用的营业税税率为5%。 (4)销售应交增值税产品给小规模纳税企业,应收取款项(价税合计)为117万元,已由银行收妥。 (5)出售厂房一栋,原价1000万元,已提折旧700万元,出售所得收入650万元,清理费用支出3万元,厂房已清理完毕,款项均已由银行收付。适用的营业税税率为5%。 要求:根据上述资料,编制有关经济业务的会计分录(为简化核算,不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(答案中的金额单位用万元表示)

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参考答案

  (1)借:原材料 300 应交税费—应交增值税(进项税额) 51 贷:银行存款 351 (2)借:在建工程 19.4 贷:原材料 16 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4 (3)借:银行存款 10 累计摊销 8 贷:无形资产 12 应交税费—应交营业税 0.5 营业外收入 5.5 (4)借:银行存款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17   (注:[117/(1+17%)]×17%=17万元) (5)借:固定资产清理 300  累计折旧 700 贷:固定资产 1000   借:银行存款 650 贷:固定资产清理 650 借:固定资产清理 35.5 贷:应交税费—应交营业税 32.5(650×5%) 银行存款 3 借:固定资产清理 314.5 贷:营业外收入 314.5

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