- 客观案例题
题干：甲化妆品销售企业2020年取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，转让国债收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，根据税法规定发生视同销售收入100万元（不考虑视同销售成本），该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的税务师对其2020年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：（1）成本费用中包括发放的合理工资总额200万元；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。（2）销售费用中包含了向广告公司支付广告费用800万元且取得广告公司发票，2019年企业结转至本年扣除的广告费用为500万元。（3）管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元。（4）投资收益中包含了向其他非上市居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的某有限责任公司撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时该有限责任公司累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。（5）将500万元的房屋按市场价格出租给张女士用于居住，不含增值税的年租金收入12万元，该房屋8月底交付使用，未申报缴纳房产税。（6）与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元（其他相关资料：计算房产余值的扣除比例30%）
题目：该企业支出的广告费应调整应纳税所得额（ ）万元。 - A 、500
- B 、368.5
- C 、383.5
- D 、0
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参考答案【正确答案：A】
化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。广告费扣除限额=（7520+270+100）×30%=2367（万元）＞实际发生额800万元+2019年结转的500万元，所以当年实际发生额800万据实扣除，无须调整， 2019年结转的500万元纳税调减。
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