- 综合题(主观)
题干:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2012年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元,已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2012年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于2013年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-019-001.jpg]甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%,其余债务延期1年,并按年利率2%于2013年6月30日和12月31日收取利息,实际年利率为2%。债务到期日为2013年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。(2)因债务重组,甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2013年6月30日其公允价值为260万元,2013年12月31日其公允价值为270万元,2014年1月10日,甲公司将上述可供出售金融资产对外出售,收到款项280万元存入银行。(3)因债务重组,甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。假定税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2013年12月31日,该固定资产的可收回金额为200万元。(4)因债务重组,甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定:(1)不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
题目:计算2013年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录(不考虑所得税的编制)。
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参考答案
2013年12月31日固定资产账面净值=300-300÷5×11/12=245(万元);
固定资产计提减值准备=245-200=45(万元)。
借:资产减值损失 45
贷:固定资产减值准备 45
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