- 简答题
题干:20x7年10月,ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20x7年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为葡萄汁生产企业,20x7年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为58%和62%。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁,其中葡萄贮存在各采购地20个简易棚内,桶装葡萄汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20x7年12月31日起开始盘点存货,盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下:(1)与存货相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)存货的监盘目标是获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。(3)在对桶装葡萄汁实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量。
题目:针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项,逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
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参考答案
监盘计划(1)存在缺陷。
建议:将认定层次的重大错报风险评估为高水平,重点关注葡萄储存的相关控制以及质量状况。
监盘计划(2)存在缺陷。
建议:除了获取存货数量的审计证据,还应关注存货状况,譬如葡萄有无霉烂变质,葡萄汁有无被污染,获取存货状况的审计证据。
监盘计划(3)存在缺陷。
建议:使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定;使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录;选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作。
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