- 单选题在针对或有事项审计中，注册会计师认为以下做法正确的是（ ）。
- A 、注册会计师尤其要关注或有事项的真实性
- B 、对被审计单位已充分披露的或有负债，出具标准无保留意见审计报告
- C 、对建议调整或披露的或有事项，被审计单位拒绝的，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告
- D 、如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，注册会计师仍然决定出具无保留意见的审计报告
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参考答案【正确答案：C】
解析：在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性，选项A不正确。对被审计单位已充分披露的或有负债，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见，选项B不正确。如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告，选项D不正确。
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- A 、书面声明书
- B 、有关或有事项的全部文件和凭证
- C 、与银行之间的往来函件
- D 、律师或法律顾问的意见函
- 2 【多选题】针对下列或有事项,A注册会计师应提出审计调整建议的有()。
- A 、基于合理的判断，M公司对某项很可能发生的担保损失于2011年确认预计负债1 550万元。2012年2月法院作出终审判决，M公司实际发生担保损失1 500万元。因此，M公司于2011年确认营业外收入50万元
- B 、2011年12月31日，法院尚未对M公司被起诉的一起合同纠纷案作出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%，且能够合理的估计将要赔偿的金额。但是，M公司没有确认预计负债
- C 、2011年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案作出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认负债100万元
- D 、2011年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2011年12月提起上诉，截至2011年度财务报表签署日法院尚未作出判决。因此，M公司没有确认预计负债
- 3 【多选题】下列有关注册会计师对或有事项的审计描述中正确的有()。
- A 、或有事项的审计一般在完成审计阶段进行
- B 、或有事项是过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不利事项
- C 、在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的真实性
- D 、未决诉讼或仲裁、债务担保、亏损合同、重组义务等都属于常见的或有事项
- 4 【多选题】针对下列或有事项,A注册会计师应对甲公司提出审计调整建议的有()。
- A 、基于合理的判断,甲公司对某项可能发生的担保损失,于2010年确认预计负债1550万元。2011年12月法院做出终审判决,甲公司实际发生担保损失1500万元。因此,甲公司于2011年确认营业外收入50万元
- B 、2011年12月31日,法院尚未对甲公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断,甲公司胜诉的可能性为40%,因此,甲公司没有确认预计负债
- C 、2011年12月31日,法院尚未对甲公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。甲公司的律师认为甲公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元,同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此,甲公司确认预计负债100万元
- D 、2011年11月法院判决甲公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。甲公司于2011年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截止2011年度财务报表签署日法院尚未做出判决。因此,甲公司没有确认预计负债
- 5 【多选题】针对下列或有事项,甲注册会计师提出的审计调整建议不正确的有()。
- A 、A公司对某项很可能发生的担保损失于2010年根据债务人的具体情况确认了预计负债1 000万元。2011年6月法院做出终审判决,A公司实际发生担保损失1030万元。因此,A公司于2011年确认营业外支出30万元,甲注册会计师建议对此进行追溯调整
- B 、2011年12月31日,法院尚未对A公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断,A公司胜诉的可能性为60%,但A公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。在2012年2月(财务报表公布前)法院宣判A公司败诉应赔偿原告损失500万元,对此,甲注册会计师建议A公司调整2011年度财务报表的相关项目
- C 、2012年1月A公司被起诉侵权,2012年2月法院宣判A公司应赔偿原告1 000万元,对此,甲注册会计师建议A公司调整2011年度财务报表的相关项目
- D 、2011年11月法院判决A公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。A公司于2011年12月提起上诉,其律师认为败诉的可能性很大,截止2011年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此,甲注册会计师建议A公司确认相关的预计负债
- 6 【多选题】针对下列或有事项,A注册会计师应提出审计调整建议的有()。
- A 、基于合理的判断,M公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决,M公司实际发生担保损失1 500万元。因此,M公司于2004年冲减了营业外支出50万元
- B 、2004年12月31日,法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断,M公司胜诉的可能性为40%。因此,M公司没有确认预计负债
- C 、2004年12月31日,法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元,同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此,M公司确认预计负债100万元
- D 、2004年11月法院判决M公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截止2004年度财务报表签署日法院尚未做出判决。因此,M公司没有确认预计负债
- 7 【多选题】G注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有()。
- A 、检查资产负债表日后发生企业合并的情况
- B 、重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
- C 、检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
- D 、检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况
- 8 【综合题（主观）】简述注册会计师针对每一时段的期后事项的审计责任。
- 9 【综合题（主观）】针对注册会计师张某在审计时发现的事项，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明存在的问题及理由。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
- 10 【简答题】针对事项（2），假定注册会计师认为存在管理层凌驾于控制之上的风险，分析注册会计师应如何应对。
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