说明企业重组适用特殊性税务处理需符合的条件，并计算业务（7）应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2024年实现主营业务收入4800万元、其他业务收入500万元、营业外收入800万元，发生主营业务成本2800万元、其他业务成本300万元、营业外支出250万元、税金及附加400万元、销售费用950万元、管理费用500万元、财务费用180万元、投资收益300万元。2025年3月该企业进行2024年企业所得税汇算清缴时，自查发现如下事项:（1）5月将一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业会计上未做账务处理，税法上选择均匀分5年计入应纳税所得额。（2）6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明不含税价款为480万元。会计上作固定资产核算并按照税法规定的最低折旧年限10年计提折旧，残值率为0。税法选择在当年企业所得税税前一次性扣除。（3）实际发放职工工资1000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元。（4）发生广告费900万元、业务招待费80万元，支付给母公司管理费60万元。（5）因向母公司借款2000万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付全年借款利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。该生产企业实际税负高于母公司且母公司在该冰箱生产企业的权益性投资金额800万元。（6）从境内A公司分回股息20万元，A公司小型微利企业；从持股30%的境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40%。（不考虑B国征收的预提所得税）（7）将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特性税务处理的备案手续。（其他相关资料：2024年各月月末“应交税费—应交增值税”科目均无借方余额；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
题目：说明企业重组适用特殊性税务处理需符合的条件，并计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
A 、null

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

【正确答案：null】

企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（50%）；③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；④重组交易对价中涉及的股权支付金额符合规定的比例（85%）；⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

非股权支付对应的资产转让所得=（320-200）×（20÷320）=7.5（万元）。

在特殊性税务处理中，股权支付部分不确认所得，只就非股权支付部分确认所得，全部所得减除非股权支付的所得就是股权支付所得，应调减应纳税所得额。会计利润中已经包含了全部的资产转让所得320-200，其中只有7.5万元需要纳税，所以其余部分纳税调减。

应调减应纳税所得额=（320-200）-7.5=112.5（万元）。

您可能感兴趣的试题

热门试题换一换

亿题库—让考试变得更简单

已有600万用户下载

每日一练
通关密卷
高频考点
高频模拟
考点练习
学习报告
历年真题
错题/收藏

QGyYv

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功