编制A公司2015年9月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。（1）2015年1月17日，A公司购买Y上市公司发行的股票100万股，成交价为2.28元/股（包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元），另付交易费用2万元，占Y公司表决权的1%，A公司不准备近期出售；1月20日收到现金股利。（2）2015年3月31日，A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权并投入使用，累计实际发生支出为800万元，均为人工成本，其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法按季摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。（3）2015年4月20日，A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备，取得增值税专用发票，设备价款为60万元，增值税进项税额为10.2万元。A公司用于重组的应收账款账面余额为90万元，已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（4）2015年6月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股3元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。（5）2015年9月30日，Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元，A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。（6）2015年12月31日，Y上市公司股票价格有所上升，收盘价格为每股3.2元；A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。（7）A公司因经营战略发生较大调整，经与B公司协商，准备进行资产置换。2015年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司20%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元；专利权的公允价值为220万元；固定资产的公允价值为54万元。预计换出专利权和固定资产的处置费用均为0，不考虑专利权的增值税。不含税公允价值总额为594万元，含税公允价值总额为603.18万元。B公司换出持有X公司20%表决权资本的长期股权投资，账面价值为300万元（其中，投资成本为200万元，损益调整为60万元，其他综合收益为40万元，其他综合收益全部由可供出售金融资产公允价值变动产生），公允价值为350万元；原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元，含税公允价值总额为701万元。A公司向B公司支付银行存款97.82万元。（8）2016年2月10日，办理完毕资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。（9）A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
题目：编制A公司2015年9月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。

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参考答案

A公司2015年9月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录
公允价值变动=（3-1.8）×100=120（万元）
借：资产减值损失 20
其他综合收益 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 120
借：制造费用 100
贷：累计摊销（100/500×500） 100
借：制造费用（60/10×3/12） 1.5
贷：累计折旧 1.5

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