- 综合题(主观)
题干:A注册会计师负责对XYZ公司2011年度财务报表进行审计。相关资料如下:资料一:XYZ公司主要从事A产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。产品销售主要采用赊销方式,信用政策为“2/10,1/20,n/30”。在A产品生产成本中,a原材料成本占重大比重。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二:2011年度,XYZ公司所处行业的统计资料显示,生产A产品所需a原材料的生产由于涉及到污染水源,被政府下令停止生产,替代原材料a1成本为a原材料的2倍;A产品在2011年之前市场需求旺盛,所以引来大量的投资者,2011年市场供求趋势变化,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。资料三:XYZ公司2011年度未经审计财务报表及相关账户记录反映:(1)A产品2010年度和2011年度的销售记录:[artificial/abc263c52c9-48b7-4b97-b5f3-a9b16821a9ab.jpg](2)A产品2011年押收发存记录[artificial/abc92d37e86-b2e7-4603-96c5-59ee3c823086.jpg](3)与销售A产品相关的应收账款变动记录[artificial/abc743c1b0d-b16e-4612-a1a5-16d515bea06b.jpg]
题目:根据上述资料,假定不考虑其他条件,运用分析程序识别XYZ公司2011年度财务报表是否存在重大错报风险,并列示分析过程和分析结果。
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根据下列分析程序表明,XYZ公司2011年度财务报表存在重大错报风险。①分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动:2010年度已审数中A产品的毛利率=(40 000-34 000)/40 000=15%,但是2011年度未审数A产品的毛利率=(50 000 - 40 000)/50 000=20%,毛利率增长了5个百分点,单位成本下降;2011年与2010年相比,A产品的营业收入增长10 000万元(50 000-40 000),销售数量增长100吨(900 - 800),销售单价上升5.55万元/吨(50 000/900-40 000/800)。但是根据资料二显示“A产品在2011年之前市场需求旺盛,所以引来大量的投资者,2011年市场供求趋势变化,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌”,两者明显不符,所以很可能存在虚增收入的情况;②分析应收账款变动情况和产品成本变动情况:从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出2011年12月9日赊销产生的应收账款在2012年1月31日都没有收回,但是“产品销售采用赊销方式,信用政策为‘2/10,1/20,n/30”,正常的信用期最长应该是30天,所以应收账款很可能存在坏账准备计提不足等重大错报风险或虚构收入的情况。生产A产品所需a原材料的生产由于涉及到污染水源,被政府下令停止生产,替代原材料a1成本为a原材料的2倍,将会导致A产品的成本上升,但是A产品2011年的入库单价却下降,很可能表明存货成本存在重大错报风险。
- 1 【综合题(主观)】根据上述资料,假定不考虑其他条件,运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险,并列示分析过程和分析结果。
- 2 【综合题(主观)】根据上述资料,假定不考虑其他因素,在审计X公司20×8年度财务报表时,如果对销售实施截止测试,Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径,并简要说明理由。
- 3 【综合题(主观)】针对上述资料第(1)至第(7)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
- 4 【综合题(主观)】针对上述资料第(1)至第(7)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
- 5 【综合题(主观)】根据资料一、二、三,假定不考虑其他条件,从内部控制角度分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节,说明理由并提出改进建议。
- 6 【综合题(主观)】根据上述资料,假定不考虑其他条件,运用分析程序识别X公司2011年度财务报表是否存在重大错报风险,并列示分析过程和分析结果。
- 7 【综合题(主观)】根据上述资料,假定不考虑其他因素,在审计X公司2011年度财务报表时,如果对销售实施截止测试,Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径,并简要说明理由。
- 8 【材料分析题】针对上述资料第(1)至第(7)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(5),假定不考虑其他条件,判断甲公司的会计处理是否恰当。如存在不恰当之处,简要说明理由,并提出恰当的处理意见。
- 10 【综合题(主观)】根据资料三,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 对于企业在资产负债表日后期间发生的下列交易或事项,不属于非调整事项的是()。
- 下列关于审计程序的说法中,正确的有( )。
- 下列各项中,能够体现“每个产品都有不同的品牌名称”的品牌策略的是( )。
- 某外籍专家2011年9月11日来华某公司进行技术指导,中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元=6.25元人民币)。该专家一直工作到2011年11月22日离境,其11月份应纳个人所得税税额为()元。
- 某国有企业拟将其资产转让,资产评估机构评估确认的价值为15000万元并经有关部门备案,但经公开征集没有产生意向受让方,其确定新的挂牌价格低于( ),应当获得相关产权转让批准机构书面同意。
- 计算该企业2000年度应补或退的企业所税。
- 发起人、认股人缴纳股款或者交付抵作股款的出资后,下列情况中,不可以抽回其股本的是()。
- 根据《民法通则》的规定,下列选项中,属于无效合同的有( )。
- 下列属于增值税混合销售行为的是()。
- 若2010年1月1日的B债券等风险市场利率为12%,B债券市价为1050元,问该资本市场是否完全有效?
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