- 计算分析题
题干:A公司为一家从事产品经销的一般纳税人,为了吸引更多顾客,提高当地市场份额,决定拿出1000件甲产品进行促销活动,现有两种促销方案:方案一是八折销售,且销售额和折扣额开在同一张发票上;方案二是买四件甲产品送一件甲产品(增值税发票上只列明4件甲产品的销售金额)。根据以往经验,无论采用哪种促销方式,甲产品都会很快被抢购一空,但是从纳税筹划角度上考虑,这两种方式可能面临不同的纳税义务。A公司采用现金购货和现金销售的方式,甲产品的不含税售价为每件20元,不含税进价为每件10元。增值税税率为17%,所得税税率为25%,不考虑城市维护建设税及教育费附加。
题目:计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断A公司应该采取哪种促销方式?
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参考答案
方案一:八折销售
应纳增值税=20×80%×1000×17%-10×1000×17%=1020(元)
应纳税所得额=20×80%×1000-10×1000=6000(元)
应交所得税=6000×25%=1500(元)
净现金流量=20×80%×l000×(1+17%)-10×1000×(1+17%)-1020-1500=4500(元)
方案二:买四送一方式销售
企业销售的甲产品为800件,赠送的甲产品为200件
应纳增值税=20×(800+200)×17%-10×1000×17%=1700(元)
应纳税所得额=20×800-10×l000=6000(元)
应交所得税=6000×25%=1500(元)
净现金流量=20×800×(1+17%)-10×1000×(1+17%)-1700-1500=3820(元)
通过计算可知,在两种促销方式下,企业通过销售产品取得的现金流入量相同,但是,在八折销售的方式下,企业的净现金流量更大。所以应该选择方案一。
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