- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家在深圳证券交易所上市的公司。2×16年,甲公司发生了如下交易或事项。(1)1月1日,甲公司与乙公司达成协议,由甲公司向乙公司投入5000万元,获得乙公司30%的股权,乙公司于当日收到该款项。同时协议约定乙公司每年向甲公司支付10%的固定收益,并在10年后向甲公司归还其所投入的5000万元资本。针对该事项,甲公司的会计处理如下:借:长期股权投资5000贷:银行存款5000(2)12月20日,甲公司对现有生产线进行整合,决定从2×17年1月1日起,将以职工自愿的方式,辞退其原某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿款。辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并与当年12月25日经董事会正式批准。该辞退计划将于2×17年一年内实施完毕。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额额为300万元。针对该事项,甲公司的会计处理如下:借:制造费用300贷:预计负债300期末,该制造费用已经分摊结转至完成产品成本形成库存商品。(3)甲公司于2×16年中开始实施一项限制性股票激励计划。根据该计划,甲公司以约定价格每股10元向100名公司管理部门员工每人发行1万股甲公司股票(每股面值1元),并规定锁定期为12个月。在锁定期内,这些限制性股票不得上市流通和转让。如果员工在12个月后仍在甲公司任职,则其持有的限制性股票可以解锁;如果员工在12个月内离开甲公司,则甲公司需要按照事先约定的价格每股10元向员工回购所持限制性股票,并予以注销。于授予日(2×16年7月1日),甲公司收到该100名员工缴纳股票认购款1000万元,同日,甲公司向员工发行的100万股限制性股票也按照有关规定履行了注册登记等增资手续。甲公司股票于授予日公允价值为每股15元。甲公司于该日的会计处理如下:借:银行存款1000贷:股本100资本公积9002×16年12月31日,有10名员工离开甲公司,甲公司履行了回购义务,支付回购价款100万元。甲公司估计剩余90名员工均会任职至限制性股票解锁日,当日,甲公司股票的公允价值为每股20元。甲公司在当日的会计处理如下:借:库存股100贷:银行存款100借:股本10资本公积90贷:库存股100借:管理费用(90×1×20/2)900贷:资本公积900(4)2×16年12月31日,甲公司应收丙公司货款1000万元到期,由于丙公司发生财务困难,经协商,双方同意以600万元银行存款结清该笔货款的80%,剩余货款的20%于2×17年末支付,同时双方约定,若丙公司下一年度实现盈利则需另行支付甲公司货款100万元,甲公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。在债务重组日,甲公司预计丙公司下一年度很可能实现盈利。甲公司对该事项的会计处理如下:借:银行存款600应收账款——债务重组300坏账准备300贷:应收账款1000营业外收入200(5)甲公司2×16年开展了一系列广告和业务宣传活动,共发生广告和业务宣传费7800万元,以通过银行存款全部支付。甲公司认为上述2×16年开展的广告和业务宣传活动的后续效果将至少持续至2×18年。甲公司对该事项的会计处理如下:借:销售费用2600长期待摊费用5200贷:银行存款7800要求:假定不考虑相关税费及其他因素的影响
题目:判断事项(4)甲公司的会计处理是否正确。如不正确,简要说明理由,并编制相关的会计更正分录(无需通过“以前年度损益调整”科目进行)。
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参考答案
甲公司的会计处理不正确。
理由:债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,冲减后尚有余额的,计入营业外支出;冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失;修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权人不应确认或有应收金额,不得将其计入重组后债权的账面价值。在或有应收金额实际发生时,计入当期损益。相关的更正分录:
借:营业外收入 200
贷:应收账款——债务重组 100
资产减值损失 100
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