- 多选题
题干：甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年有关销售商品业务资料如下。(1)2011年1月1日,向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税额为17万元。商品已发出,款项已收到。销售合同规定,该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为50万元。至当年年末共发生后续服务成本2万元,假定均为提供服务人员的工资。(2)2011年1月1日,向B公司销售商品一台,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元,增值税额为510万元,该商品的公允价值为2900万元,实际成本为2900万元,未计提存货跌价准备。当日,甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产,租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。(3)2011年11月向C公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税额为34万元,款项尚未收到;该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知C公司资金周转发生困难,但为了减少存货积压,同、时也为了维持与C公司长期建立的商业关系,甲公司仍将商品发往C公司且办妥托收手续。(4)2011年12月,甲公司与D公司签订协议,采用预收款方式向D公司销售一批商品。协议约定,该批商品销售价格为100万元,增值税额为17万元;D公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算),剩余货款于1个月后交货时支付。(5)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策,积极开展家电以旧换新业务。2011年3月,甲公司向E公司销售电视机100台,每台不合税价款0.2万元,每台成本0.09万元;同时回收E公司100台旧电视机作为原材料核算,回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。
题目：下列关于甲公司2011年有关销售业务的处理,正确的有()。 - A 、确认营业收入3 004万元
- B 、确认营业成本2 961万元
- C 、确认管理费用35万元
- D 、确认预收账款30万元
- E 、年末“递延收益”科目的余额为91万元
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参考答案【正确答案：A,B,C,D,E】
确认营业收入=(1)100×(1—20％)+100×20％／5+(2)2 900+(5)20=3 004(万元)确认营业成本=(1)50+2+(2)2 900+(5)9=2 961(万元)确认管理费用=(2)80-(3 000-2 900)／4=35(万元)确认预收账款=(4) 30=30(万元)年末“递延收益”科目的余额=(1)20-20／5+(2)100-100／4=91(万元)相关会计分录如下：业务(1)借：银行存款 117贷：主营业务收入 80递延收益 20应交税费-应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本 50贷：库存商品 50借：递延收益(20／5)4贷：主营业务收入 4借：劳务成本 2贷：应付职工薪酬 2借：主营业务成本 2贷：劳务成本 2业务(2)借：银行存款 3 510贷：主营业务收入 2 900递延收益 100应交税费-应交增值税(销项税额)510借：主营业务成本 2 900贷：库存商品 2 900借：管理费用 60贷：银行存款 60借：递延收(100／4)25贷：管理费用 25业务(3)借：应收账款 34贷：应交税费-应交增值税(销项税额)34借：发出商品 120贷：库存商品 120业务(4)借：银行存款 30贷：预收账款 30业务(5)借：银行存款 23.4货：主营业务收入 20应交税费-应交增值税(销项税额)3.4借：主营业务成本 9贷：库存商品 9借：原材料 2应交税费-应交增值税(进项税额)0.34贷：银行存款 2.34
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