- 不定项
题干:A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工,B企业属于专门从事加工业务的企业。6月8日A公司发出材料实际成本为24900元,应付加工费为3000元(不含增值税),消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费60元,加工费及代扣代缴的消费税均未结算,受托方无同类消费品价格;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品),此外生产甲产品过程中发生工资费用9000元,福利费用1750元,分配制造费用10600元;6月30日甲产品全部完工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售,售价100000元(不含增值税),甲产品消费税税率为10%。货款尚未收到。A公司、B企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。要求:根据上述资料,回答下列(1)~(3)题。
题目:关于A企业的处理表述正确的是()。 - A 、加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本
- B 、收回加工物资的入账成本为31570元
- C 、甲产品完工入库的成本为47560元
- D 、销售甲产品发生的消费税金额为10000元,应计入营业税金及附加科目
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参考答案
【正确答案:D】
本题考核委托加工物资的账务处理。
A公司(委托方)的账务处理为:
(1)发出原材料时借:委托加工物资 24900
贷:原材料 24900
(2)应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:委托加工物资 3000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510
——应交消费税 3100
贷:应付账款 6610
(3)支付往返运杂费
借:委托加工物资 60
贷:银行存款 60
(4)收回加工物资验收入库
借:原材料 27960
贷:委托加工物资 27960
(5)甲产品领用收回的加工物资
借:生产成本 27960
贷:原材料 27960
(6)甲产品发生其他费用
借:生产成本 21350
贷:应付职工薪酬 (9000+1750)10750
制造费用 10600
(7)甲产品完工验收入库
借:库存商品 49310
贷:生产成本 49310
(8)销售甲产品
借:应收账款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借:营业税金及附加 (100000×10%)10000 (选项D正确)
贷:应交税费——应交消费税 10000
借:主营业务成本 49310
贷:库存商品 49310
选项A错误:计入应交税费——应交消费税的借方;
选项B错误:收回的入账成本为27960元;
选项C错误:完工入库的成本为49310元。
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