- 客观案例题
题干:某石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1400元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价为1650元/吨,2020年4月生产经营业务如下:(1)开采原油10万吨,上半月采用直接收款方式销售原油5万吨,取得不含税销售额8250万元,另外收取含税优质费9.36万元。(2)下半月直接对外销售原油取得不含税价款2800万元。(3)将开采的原油1.2万吨对外投资,获得15%的股份;开采原油过程中加热用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。(4)销售汽油0.1万吨,取得不含税销售额400万元。(5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额26万元;支付运输费用取得增值税专用发票,注明税额1.5万元。已知:题中涉及的原油均为同类同质原油,资源税税率6%,汽油1吨=1388升,消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期抵扣进项税额要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:业务(3)应纳资源税( )万元。 - A 、326.70
- B 、316.80
- C 、304.92
- D 、118.80
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参考答案
【正确答案:B】
开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。将开采的原油对外投资,视同销售,征收资源税。将开采的原油(应税产品)加工生产成品油(非应税产品),征收资源税。业务(3)应纳资源税=(1.2+2)×1650×6%=316.80(万元)。
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