- 计算分析题
题干:某内资房地产开发公司(增值税一般纳税人)于2016年1月受让一宗土地使用权,支付转让方地价款6000万元,当月取得土地使用权权属证书。2016年2月~6月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息支出为300万元,不高于按商业银行同类同期贷款利率计算的金额,并能提供金融机构的证明且能够合理分摊。6月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2016年7~9月该公司取得租金收入共计60万元(不含增值税);销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元(不含增值税)。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该写字楼立项和开始动工始于“营改增”之前,故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;地方教育附加征收率为2%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%)
题目:计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本;
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参考答案
应扣除的开发成本=5800×( 1 - 20%)=4640 (万元)
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