参考答案

【正确答案：A,B】

选项A，2013年合并报表角度，存货的账面成本为400×（1-60%）=160万元，低于可变现净值180万元，因此合并报表角度没有发生减值，而个别报表中的存货的成本为500×（1-60%）=200（万元），因此个别报表中计提了跌价准备20万元，所以合并报表中需要抵消资产减值损失20万元；选项B，合并报表角度，存货的账面价值为160万元，计税基础为500×（1-60%）=200（万元），因此合并报表角度应确认的递延所得税资产为40×25%=10（万元），由于个别报表中已经确认了递延所得税资产（200-180）×25%=5（万元），因此，合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产5万元，确认所得税费用5万元，选项B正确，选项D错误；选项C，合并报表中应抵消存货的金额为40-20=20（万元）。
借：营业收入 500
贷：营业成本 460
存货 [（500-400）×40%]40
借：存货—存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5