- 单选题某拥有进出口经营权的生产企业，2015年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。
- A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - C 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - D 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270
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参考答案【正确答案：C】
免抵退税额=3000×9%=270（万元）
不得免征和抵扣税额=3000×（13%-9%）=120（万元）
应纳税额=50-（230-120）-10=-70（万元）
因为70万元<270万元，
应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）
会计处理：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270
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- A 、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）270万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- B 、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）270万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- C 、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）70万应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- D 、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）190万应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- 2 【单选题】某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元，假设该企业适用增值税税率为17％，退税率为15％。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（）。
- A 、借：主营业务成本2720000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2720000
- B 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2720000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2720000
- C 、借：其他应收款130000贷：应交税费——多交增值税130000
- D 、借：其他应收款2850000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2850000
- 3 【单选题】有进出口经营权的生产企业自营或委托出口应税消费品，如发生退关或国外退货，出口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供（）。
- A 、代收代缴申报表
- B 、已由受托方代收代缴税款的完税证明
- C 、出口货物转内销证明
- D 、出口商品退运已补税证明
- 4 【单选题】某拥有进出口经营权的生产企业，2019年5月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。
- A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - C 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - D 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270
- 5 【单选题】某具有进出口经营权的外贸公司，2015年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为（ ）万元。（小轿车关税税率60%、消费税税率9%）
- A 、348.02
- B 、348.56
- C 、349.02
- D 、349.08
- 6 【单选题】某拥有进出口经营权的生产企业，2015年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元（其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元），上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。
- A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万 - B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万 - C 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万 - D 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万
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- A 、0
- B 、4
- C 、9
- D 、15
- 8 【单选题】某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票上注明增值税税额137.7万元，已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得收入115万英镑（1英镑=8元人民币），该企业适用增值税征税率13%，出口退税率为10%。该企业6月应退的增值税为（ ）万元。
- A 、90.6
- B 、100.9
- C 、119.6
- D 、137.7
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- A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1600000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1600000 - B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 2600000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600000 - C 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1600000
其他应收款——应收出口退税款（增值税） 1000000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600000 - D 、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 400000
贷：应交税费——未交增值税 400000
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2600000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600000
- 10 【单选题】2015年年初甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C地域的面积为3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位年税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（ ）。
- A 、57500元
- B 、62500元
- C 、72500元
- D 、85000元
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