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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题某拥有进出口经营权的生产企业，2019年5月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（）。
A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270
B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270
C 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270
D 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

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参考答案

【正确答案：C】

免抵退税额=3000×9%=270（万元）
不得免征和抵扣税额=3000×（13%-9%）=120（万元）
应纳税额=50-（230-120）-10=-70（万元）
因为70万元<270万元，
应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）
会计处理：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270

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