- 简答题
题干:ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲上市公司2015年度财务报表,由于甲公司涉及多项期权期货交易,审计项目组聘请了某外部金融机构的一名专家来协助项目组的工作。在审计过程中,A注册会计师的观点摘录如下:(1)项目组应充分了解专家的专长领域,从而确定专家工作的性质、范围和目标,以实现审计目的。(2)项目组应将专家工作过程中形成的工作底稿纳入审计工作底稿。(3)利用专家工作后,识别出甲公司的期权期货交易存在特别风险,A注册会计师认为专家仅需要在工作结束时提交一份正式的书面报告。(4)在利用专家工作前,项目组应当测试专家工作中使用的原始数据。(5)该金融专家不是项目组成员,不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。(6)该金融专家属于外部专家,所以不适用于注册会计师的相关职业道德要求中的相关条款。
题目:针对上述事项,不考虑其他因素,逐一判断各事项是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
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参考答案
(1)恰当。
(2)不恰当。除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。
(3)不恰当。利用专家工作后,如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关,专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告,而且要随着工作的推进随时作口头报告。
(4)不恰当。在许多情况下,注册会计师可能测试原始数据。然而,在另外一些情况下,如果专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据,该专家可能会测试这些原始数据。如果专家已测试,注册会计师可以通过询问专家、监督或复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性。
(5)恰当。
(6)不恰当。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家,包括外部专家和内部专家。
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