- 客观案例题
题干：中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司;A公司和B公司各持有下一附属公司50％的股权，其余50％为所在国股东持有;2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元;中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25％、24％和20％，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10％的预提所得税。根据上述资料，回答下列问题：
题目：B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额为( )万元 - A 、24
- B 、28
- C 、43
- D 、58
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参考答案【正确答案：C】
B公司在乙国的应纳税所得总额=600+80÷(1-20％)=700(万元)，即B公司在乙国取得境内所得600万元，境外所得100万元。
B公司应纳所得税总额=700×24％=168(万元)，B公司抵免限额=168×100÷700=24(万元)
B公司就获得的股利80万元直接缴纳和间接负担的所得税额=80x10％+20=28(万元)
比较大小，确定可抵免金额=24(万元)
B公司实际应缴纳的所得税额=168-24=144(万元)；B公司就利润及投资收益缴纳的所得税额=144+8=152(万元)
B公司税后利润额=600+80-152=528(万元)；B公司税后利润分配额=528×50％×50％=132(万元)
B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额=(152+20)×132÷528=43(万元)
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