税务师职业资格
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  • 客观案例题
    题干：中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司;A公司和B公司各持有下一附属公司50％的股权，其余50％为所在国股东持有;2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元;中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25％、24％和20％，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10％的预提所得税。根据上述资料，回答下列问题：
    题目：C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的税额为( )万元。
  • A 、80
  • B 、50
  • C 、30
  • D 、20

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参考答案

【正确答案：D】

本题中，A公司持有B公司50％股权，B公司持有C公司50％股权，采用“乘法”计算，即A公司持有C公司25％股权，超过20％，符合持股条件，控股层级2级。

C公司在丙国应纳税额=400×20％=80(万元)
C公司的税后利润=400-80=320(万元)
C公司税后利润对其股东B公司的分配额=320×50％×50％=80(万元)
C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的数额=(80+0)×80÷320=20（万元)

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