- 综合题（主观）
题干：甲公司为一家机械设备制造企业,按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。20×1年3月,会计师事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时,现场审计入员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理:(1)1月1日,甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定,甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司,同时甲公司自20×0年1月1日至20×4年12月31日止期间可继续使用该办公楼,但每年末需支付乙公司租金300万元,期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面原值为6000万元,己计提折旧750万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为5500万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日,甲公司收到乙公司支付的款项,并办妥办公楼的产权变更手续。甲公司会计处理:20×0年确认营业外支出750万元,管理费用300万元。(2)1月10日,甲公司与丙公司签订建造合同,为丙公司建造一项大型设备。合同约定,设备总造价为450万元,工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工,丙公司承诺支付奖励款60万元。当年,受材料和人工成本上涨等因素影响,甲公司实际发生建造成本350万元,预计为完成合同尚需发生成本150万元,工程结算合同价款280万元,实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末,工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理:20×0年确认主营业务收入357万元,结转主营业务成本350万元,“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。(3)10月20日,甲公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1000万元,成本为800万元,钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日,甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析,该型号钢材市场供应稳定。甲公司会计处理:20×0年,确认其他应付款1000万元,同时将发出钢材的成本结转至发出商品。(4)10月22日,甲公司与戊公司合作生产销售N设备,戊公司提供专利技术,甲公司提供厂房及机器设备,N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作,但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售,销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年,N设备共实现销售收入2000万元。甲公司会计处理:20×0年,确认主营业务收入2000万元,并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。(5)12月30日,甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定,如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元,辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划,甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理:20×0年,确认债务重组收益400万元,未计提140万元逾期罚息。(6)12月31日对外公布,因合同违约被诉案件尚未判决,经咨询法律顾问后,甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日,经法院判决,甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理:20×0年末,确认预计负债和营业外支出800万元;法院判决后未调整20×0年度财务报表。假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。
题目：计算甲公司20×0年度财务报表中存货、营业收入、营业成本项目的调整金额(减少数以“-”表示)。
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参考答案存货调整金额=-42-15-800=-857(万元)。
营业收入调整金额=-42+1000-600=358(万元)。
营业成本调整金额=800-600=200(万元)。
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- A 、3月18日，法院判决X公司对上年技术侵权支付巨额赔款
- B 、3月25日，分支机构的重要材料失窃，损失重大
- C 、3月31日，以比上年暂估价略高的价格支付了设备款
- D 、4月15日，客户退回了3月21日自X公司购买的大量商品
- 2 【综合题（主观）】U会计师事务所对X公司20×1年度财务报表实施了审计后，于20×2年2月20日出具了无保留意见审计报告。相关情况如下：资料一：审计工作底稿显示，项目组在审计过程中发现X公司管理层为完成业绩指标，虚构了大量的销售交易。项目合伙人根据实施的审计程序和获取的审计证据，与X公司治理层进行了沟通，并提请X公司冲回高估的收入。在X公司管理层接受调整建议并在账项调整分录汇总表和重分类调整分录汇总表上签字认可后结束了外勤审计工作。但X公司在收到审计报告后并未按承诺调整财务报表。资料二：X公司的供应商Y公司基于X公司20 ×1年度营业收入的增长率和审计报告的意见类型，于20×2年3月起调增了X公司的信用额度，但未能按约定时间收回X公司所欠的3月份以后的货款。20×2年6月初，X公司舞弊行为曝光后，Y公司以出具不实报告为由，对U事务所提起诉讼，要求U事务所承担连带赔偿责任。 要求：请逐个单独回答以下问题。 (1)如果除了起诉U会计师事务所外，Y公司拒绝追加诉讼当事人，法院应当采取何种措施？ (2)在判断U会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时，法院一般考虑哪些构成条件？ (3)请指出认定利害关系人的条件，进而指出U会计师事务所在应诉时，应从哪个方面对Y公司的利害关系人身份提出质疑？ (4)U会计师事务所在应诉时，以审计工作底稿表明项目组已按规定要求X公司纠正所发现的舞弊为由，要求免予承担民事责任，是否符合规定？简要说明原因。 (5)指出审计项目组在审计过程中是否完全遵循了审计准则？简要说明理由。进而指出审计项目组的行为是否存在过失或欺诈。 (6)如被认定存在过失并出具了不实报告，法院是否应支持Y公司提出的由U会计师事务所承担连带赔偿责任的诉讼请求？在满足哪些条件时U事务所应向Y公司支付民事赔偿款？
- 3 【单选题】在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，A注册会计师决定对赊销审批政策的执行情况实施控制测试。为此，确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。与样本偏差数0，1，2，3相对应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3，6.7。以下是A注册会计师在实施统计抽样时遇到的几个问题，请代为做出正确的决策。为实施属性抽样，A注册会计师需要确定总体与抽样单元。以下相关决策中，正确的是( )。
- A 、将20 ×1年度发生的所有赊销业务作为测试总体
- B 、将20×1年末应收账款明细账的所有借方余额作为测试总体
- C 、将20 ×1年度发生过赊销交易的每一个客户定义为抽样单元
- D 、将20×1年度收到的每一张顾客订货单定义为抽样单元
- 4 【单选题】在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，A注册会计师决定对赊销审批政策的执行情况实施控制测试。为此，确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。与样本偏差数0，1，2，3相对应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3，6.7。以下是A注册会计师在实施统计抽样时遇到的几个问题，请代为做出正确的决策。如果A注册会计师确定的预计总体偏差率为1.875%，根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率，通过下列样本规模表确定的样本规模为( )个。
- A 、55
- B 、75
- C 、88
- D 、48
- 5 【综合题（主观）】计算甲公司20×0年度财务报表中存货、营业收入、营业成本项目的调整金额(减少数以“-”表示)。
- 6 【综合题（主观）】假定X公司20×8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。
- 7 【综合题（主观）】计算甲公司20×0年度财务报表中存货、营业收入、营业成本项目的调整金额（减少数以“-”表示）。
- 8 【单选题】在执行X公司20×2年度财务报表审计业务时，注册会计师只有按（ ）才可能被视为不违反独立性要求。
- A 、在保证最大股东利益不受损害的前提下确定审计意见
- B 、根据审计证据和专业判断形成审计结论、确定意见类型
- C 、不顾拥有充分相关信息的理性第三方反对形成审计意见
- D 、采纳了最大债券银行提出的利益要求后形成审计意见
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- 10 【多选题】甲公司20×8年度财务报表于20×9年3月20日经董事会批准对外报出，其在20×8年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中，属于调整事项的有（ ）。
- A 、董事会通过20×8年度利润分配预案，拟每10股派发1元现金股利
- B 、因20×8年6月收购的子公司当年度实际利润未达到承诺金额，确定应向交易对方收回部分已支付对价
- C 、所持联营企业经审计的净利润与甲公司权益法核算时用于计算投资收益的联营企业未经审计净利润金额存在差异议
- D 、20×8年12月已确认销售的一批商品因质量问题被买方退回，税务机关开具的红字增值税专用发票已取得
