参考答案

2010年末该债券公允价值为885.66万元,属于暂时性下跌。
投资摊余成本=961+24.66=985.66(万元)公允价值为885.66-投资摊余成本985.66=-100(万元)
借:其他综合收益——公允价值变动 100
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 100
(4)2011年1月10日收到利息
借:银行存款 33
贷:应收利息 33
(5)2011年末A公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日,该债券的公允价值下降为811.8万元。甲公司预计,该债券的公允价值会持续下跌。
应收利息=1100×3%=33(万元)
利息收入=985.66×6%=59.14(万元)
利息调整=59.14-33=26.14(万元)
借:应收利息 33
可供出售金融资产—利息调整 26.14
贷:投资收益 59.14
第一种计算方法:
投资摊余成本=961+24.66+26.14=1 011.8(万元)
资产减值损失=摊余成本1011.8-公允价值811.8=200(万元)
借:资产减值损失 200
贷:其他综合收益——公允价值变动 100
可供出售金融资产—公允价值变动 100
第二种计算方法:总账余额=投资摊余成本1 011.8-公允价值变动100=911.8(万元)
资产减值损失=911.8-公允价值811.8=100(万元)
借:资产减值损失 100
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 100
借:资产减值损失 100
贷:其他综合收益——公允价值变动 100