- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2×13年年初“递延所得税负债”科目余额为0,“递延所得税资产”科目余额为320万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2×13年实现会计利润9800万元,在申报2×13年度企业所得税时涉及以下事项:(1)2×13年12月8日,甲公司向乙公司销售W产品300万件,不含税销售额1800万元,成本1200万元,;合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为15%。至2×13年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。(2)2×13年2月27日,甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租,取得时成本为3000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2×13年12月31日,该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,净残值为0。(3)2×13年1月1日,甲公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元,票面年利率6%,实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2×13年度,甲公司发生广告费9000万元,均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。(5)2×13年度,甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元,本期实际发生保修费用180万元。(6)2×13年度,甲公司计提工资薪金8600万元,实际发放8000万元,余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(7)2×13年12月1日,甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产,实际支付款项1000万元(含交易费用),2×13年12月31日,其公允价值为1200万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
题目:计算甲公司2×13年12月31日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。
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①事项(1),2×13年年末,预计负债的账面价值=(1800-1200)×15%=90(万元),计税基础为0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异90万元。
②事项(2),2×13年年末,投资性房地产的账面价值为2800万元,计税基础=3000-3000/20×10/12=2875(万元),资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异75万元。
③事项(3),2×13年年末,持有至到期投资账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异。
④事项(4),产生可抵扣暂时性差异=9000-56800×15%=480(万元)。
⑤事项(5),2×13年年末,预计负债账面价值=60÷25%+200-180=260(万元),计税基础为0,可抵扣暂时性差异余额为260万元。
⑥事项(6),2×13年年末,应付职工薪酬(工资薪金部分)账面价值=8600-8000=600(万元),计税基础=600-600=0,产生可抵扣暂时性差异600万元。
2×13年可税前列支职工教育经费=8000×2.5%=200(万元),本年实际发生100万元,可转回上年职工教育经费超过税前扣除限额80万元(20÷25%),2×13年年末职工教育经费无可抵扣暂时性差异。
因2×13年税前利润可弥补以前年度亏损,2×13年年初可抵扣暂时性差异240万元在2×13年已转回,年末无余额。
综上,2×13年12月31日,可抵扣暂时性差异余额=90+75+480+260+600=1505(万元),递延所得税资产余额=1505×25%=376.25(万元)。
- 1 【综合题(主观)】计算甲公司20×8年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值资金积累,并编制相关会计分录;计算甲公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于20×9年度应计提的折旧额。将相关数据填列在“甲公司20×8年资产减值准备及20×9年折旧计算表”内。
- 2 【综合题(主观)】计算甲公司20×8年12月31日商誉应计提的减值准备,并编制相关的会计分录。
- 3 【综合题(主观)】计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。
- 4 【综合题(主观)】计算20×9年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值,并编制相关会计分录。
- 5 【综合题(主观)】计算甲公司2×13年12月31日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。
- 6 【综合题(主观)】计算甲公司2013年12月31日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。
- 7 【综合题(主观)】计算2×13年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
- 8 【综合题(主观)】编制甲公司2×13年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。
- 9 【综合题(主观)】计算乙公司2×13年3月31日换出A公司股权在合并财务报表应确认的损益;
- 10 【计算分析题】编制甲公司2×13年12月31日确认公允价值变动损益及递延所得税的相关会计分录。
- 下列关于消费税的税目说法中,表述错误的是( )
- 根据公司法律制度的规定,当公司出现特定情形,继续存续会使股东利益受到重大损失,通过其他途径不能解决,持有公司全部股东表决权10%以上的股东提起解散公司诉讼的,人民法院应当受理。下列各项中,属于此类特定情形的是( )。
- 某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)
- 根据规定,单独或者合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东,有一定事由时,公司继续存续会使股东利益受到损失,通过其他途径不能解决,提起解散公司诉讼,人民法院应予以受理。该事由有()。
- 市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额,下列不属于其增长方法是( )。
- 2014年1月1日,A公司取得B公司60%的股权,投资成本为46500万元,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为51000万元,与账面价值相等。2016年6月30日,A公司将其对B公司40%的股权出售给某企业,出售取得价款41000万元。2014年至2016年6月30日B公司实现净利润2000万元,B公司其他综合收益增加1000万元,其他所有者权益增加500万元,假定B公司一直未进行利润分配。在出售40%的股权后,A公司对B公司的持股比例为20%,对B公司影响能力由实施控制转为具有重大影响。2016年6月30日剩余20%股权的公允价值为21000万元,B公司可辨认净资产公允价值为54500万元。不考虑其他因素影响。下列关于A公司在丧失控制权日个别报表中的会计处理,正确的是( )。
- 依据信息技术与企业价值链相关理论,简要分析营邦洗涤产业园区如何利用信息技术改善运行效率,提升增值过程,为客户创造更多的价值。
- 计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。
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