- 单选题对会计师事务所的行政处罚，一般不包括( )。
- A 、没收违法所得
- B 、撤销事务所
- C 、暂停执业18个月
- D 、吊销有关执行许可证
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参考答案【正确答案：C】
按规定，暂停执行部分或全部业务的最长期限为12个月。
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- A 、警告
- B 、暂停执业
- C 、撤销
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- A 、警告
- B 、暂停执业
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- D 、罚金
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- A 、处罚要有法定依据,法律没有明文规定不得处罚
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- C 、由法定税务机关在其职权范围内实施
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- 6 【综合题（主观）】指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
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- A 、罚款
- B 、没收财物和违法所得
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- D 、罚金
- 8 【简答题】ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况：（1）为保持X公司这一审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。（2）A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父亲拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由本所的F注册会计师接替。（3）C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2017年11月，C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务经理。（4）2018年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2018年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。（5）在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。（6）A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定，并简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2019年7月承接了上市公司X公司2019年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况：（1）为发展X公司为新的审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。（2）A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由B注册会计师接替。（3）C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2018年11月，C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务总监。（4）2019年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2019年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。（5）在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。（6）A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为违反，请简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务处是一家新成立的事务所，制定的业务质量控制制度如下： （1）ABC会计师事务所制定了政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。 （2）ABC会计师事务所规定，在承接新客户的业务前，应当合理保证的情况包括：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求。 （3）为提高品牌影响力，鼓励员工开拓业务。新入职审计助理入职一年内开拓业务收费金额合计超过100万元的即可晋升为项目经理。 （4）在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所在必要的情况下，可以采取背景检查等额外的程序。 （5）对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的第二项目合伙人或质量控制复核人员，参与执行审计业务以加强风险控制。 （6）如果针对同一客户执行不同的委托业务，可以将工作底稿都归档在同一个档案内，便于查阅和对比。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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