- 综合题(主观)
题干:ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
题目:指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
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本题考查的知识点是“业务质量控制准则的内容”。
(1)审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工,按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识,应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
(2)聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员,如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价,属于自己评价自己的设计成果,会产生自我评价对独立性的威胁。
(3)审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核,没有按照复核的要求选择恰当的复核人员,存在问题。
(4)审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中,存在意见分歧是正常的现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决,会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧,只有在意见分歧问题得到解决后,项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前,项目负责人就出具报告,不仅有失应有的谨慎,而且容易导致出具不恰当的报告,难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中,在存在专业意见分歧的情况下,仍然出具了审计报告是不恰当的,可能会导致出具不恰当的审计报告。
(5)出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务,应当要求在出具报告前完成质量控制复核,且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上,项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务,应该进行质量控制复核,对于复核时间的确定,应该是在出具审计报告前,而不是在出具审计报告后。
- 1 【综合题(主观)】指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
- 2 【综合题(主观)】指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
- 3 【综合题(主观)】指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
- 4 【简答题】要求:指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题,并简要说明理由。
- 5 【简答题】要求:指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
- 6 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
- A 、涉及甲公司财务主任的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D 、ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
- 7 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如:(1)A 注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计, 该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额。管理层确认的预计负债处于该区间内,A 注册会计师据此认可了管理层确认的金额。(2)2016 年末,管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备。因 2017年全额收回该款项,管理层转回了相应的坏账准备。A 注册会计师据此认为2016 年度财务报表存在重大错报,要求管理层更正 2017 年度财务报表的对应数据。(3)管理层编制盈利预测以评价递延所得税资产的可回收性。A 注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据,并对盈利预测实施了重新计算,结果满意,据此认可了管理层的评价。(4)2017 年末,甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债 400 万元。A 注册会计师作出的点估计为 600 万元。管理层将预计负债调增至 550 万元。A 注册会计师将未调整的 50 万元作为错报累积。(5)A 注册会计师认为应收账款坏账淮备的计提存在特别风险,在了解相关内部控制后,对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序,结果满意,据此认可了管理层计提的金额。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2017 年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司管理层在 2017 年度财务报表中确认和披露了年内收购乙公司的交易。 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要, 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。(2)A 注册会计师无法就丙公司年末与重大诉讼相关的预计负债获取充分、适当的审计证据,拟对财务报表发表保留意见。A 注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公司 2017 年年度报告,未发现其他信息与财务报表有重大不一致或存在重大错报,拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。(3)XYZ 会计师事务所担任丁公司海外重要子公司的组成部分注册会计师。A 注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作相关,拟在对丁公司 2017 年度财务报表出具的无保留意见审计报告中增加其他事项段,说明该子公司经 XYZ 会计师事务所审计。(4)因原董事长以公司名义违规对外提供多项担保,导致戊公司2017 年发生多起重大诉讼,多个银行账户被冻结,业务停止,主要客户和员工流失。管理层在 2017 年度财务报表中确认了大额预计负债,并披露了持续经营存在的重大不确定性。A 注册会计师认为存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,拟对戊公司财务报表发表无法表示意见。(5)己公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。 因己公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因, 注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2018年7月承接了上市公司X公司2018年度财务报表的审计业务,并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况:(1)为保持X公司这一审计客户,A事务所接受了X公司提出的要求,以该事务所现有的办公楼为抵押,为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。(2)A注册会计师是A事务所的合伙人,因其父亲拒绝出售所持有的X公司股票,辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务,提议由本所的F注册会计师接替。(3)C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人,2017年11月,C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务经理。(4)2018年10月,A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2018年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响,A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分,使每部分对财务报表的影响都不重大。(5)在实施外勤审计期间,Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。(6)A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务,并将推销结果作为晋升的重要条件。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定,并简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2019年7月承接了上市公司X公司2019年度财务报表的审计业务,并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况:(1)为发展X公司为新的审计客户,A事务所接受了X公司提出的要求,以该事务所现有的办公楼为抵押,为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。(2)A注册会计师是A事务所的合伙人,因其父拒绝出售所持有的X公司股票,辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务,提议由B注册会计师接替。(3)C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人,2018年11月,C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务总监。(4)2019年10月,A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2019年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响,A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分,使每部分对财务报表的影响都不重大。(5)在实施外勤审计期间,Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。(6)A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务,并将推销结果作为晋升的重要条件。要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定;如认为违反,请简要说明理由。
- 甲企业有着良好的企业文化和领导风格,该企业的领导者在管理企业时,采用的方法主要是咨询和参与,帮助员工解决问题,而不是命令。根据以上信息可以判断该企业应属于()。
- 2008年,在全球经济危机的背景下,我国出台了4万亿元的经济刺激计划,加大了信贷投放,对于相关企业经营来讲,这属于()。
- 关于资产负债表日后事项,下列说法中正确的有()。
- 注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中,因故意出具不实审计报告被人民法院判决由会计师事务所赔偿当事人80万元。根据合伙企业法的规定,下列有关该赔偿责任承担的表述中,正确的是( )。
- 假定乙注册会计师在2012年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着1 000万元的重大错报,并且被审计单位的管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取的措施有哪些?
- 在“奇虎360诉腾讯”垄断案审理中,人们对是否应当将移动端即时通讯服务界定为相关市场,社交网站、微博服务、手机短信、电子邮箱等是否属于本案相关市场发生了争议。上述争议实际上围绕( )展开。
- 请问M公司的股价被市场高估了还是低估了?
- 计算加权平均资本成本。
- 已公司某项应用控制由计算机自动执行,且在 20×7 年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在 20×7 年度运行有效性时,不正确的做法有( )。
- 下列各项中,属于可能适合与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排的相关事项有( )。
- 分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(不含代扣代缴的税款)。
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