- 单选题甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15％(预期税率)缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司20×1年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是()。
- A 、确认递延所得税资产250万元
- B 、确认递延所得税资产150万元
- C 、确认递延所得税资产120万元
- D 、确认递延所得税负债120万元
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参考答案【正确答案：C】
甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。
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- A 、456万元
- B 、560．2万元
- C 、679．2万元
- D 、625万元
- 2 【单选题】甲企业专门从事薯片生产加工，其持有乙薯片加工企业55％的股份，甲企业与乙企业上一会计年度在中国境内的营业额均超过了15亿元，为了达到进一步的控制，甲企业收购了乙加工公司剩余45％的股份，达到了全资控股，关于该收购行为，下列符合反垄断法律制度说法的有()。
- A 、由于甲企业和乙企业的境内营业额达到了申报的标准，因此需要进行申报
- B 、甲企业此时并购股权的行为不需要向国务院反垄断执法机构申报
- C 、由于甲企业和乙企业的境内营业额未达到申报的标准，因此不需要进行申报
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- 3 【综合题（主观）】A上市公司专门从事工业设备生产销售，其产品主要的市场在甲地，该公司注册资本为10000万元，2007年末经审计资产总额为50000万元，经审计负债总额为30000万元，企业2008年之前没有担保业务。2008年A公司召开的董事会会议情形如下。(1)该公司共有董事7人，其中有1名是A公司的子公司B的董事。董事会有6人亲自出席，其中包括B公司的董事。列席本次董事会的监事张某向会议提交另一名因故不能到会的董事出具的代为行使表决权的委托书，该委托书委托张某代为行使本次董事会的表决权。(2)会议通过了A上市公司的子公司B为董事高某提供借款10万元的决定。(3)另外，董事会通过了一项与B公司签订房屋租赁合同的决定，经确认，除B公司的董事未参与表决外，剩余的5名董事全部通过。(4)董事会会议结束后，以上所有决议事项均载人会议记录，并由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。另外，该公司2008年还发生以下与商业竞争有关的事项。(1)甲地从事工业设备生产销售的厂家还包括C公司、D公司，为了巩固甲地该产品的市场利润，A公司、C公司和D公司达成了一项协议，约定了三家厂商生产的同类机器设备的基准价格，最多上浮50％，缔约的任何一方不得低于该基准价格，否则会受到相应的制裁。(2)A公司为了进一步维护产品价格，还与下游的各经销商达成了关于限定转售价格的协议。根据该协议约定，A公司的经销商转售各种型号设备必须遵照约定的最低价格，对于销售不畅的经销商由A公司给予一定的优惠条件，但绝对不允许降价销售。(3)A公司在乙地市场销售额为1500万元，经相关部门测算，工业设备在当地市场的销售额总量为1亿元，在乙地市场上还有一家经营者E公司，该公司与A公司虽然都属于工业设备的生产商，但由于各自侧重于当地不同的市场，因此之间不存在实质竞争，E公司在乙地的市场销售额为6500万元，A公司为了抢占并扩展乙地的市场，当年准备并购该经营者60％的股份，并购前A公司和E公司2007年营业额资料如下：
另知，A公司并购前未持有该经营者任何的股份，也没有被同一股东持有股份，不存在任何的关联关系。要求：根据公司法律制度和反垄断法律制度的规定，分析说明下列问题。(1)董事会出席人数是否符合规定?在董事会会议中张某是否能接受委托代为行使表决权?分别说明理由。(2)董事会会议通过了A上市公司的子公司B为董事髙某提供借款10万元的决定是否合法？并说明理由。(3)董事会通过了一项与B公司签订房屋租赁合同的决定是否合法？并说明理由(4)董事会会议记录是否存在不当之处？并说明理由。(5)A公司与C公司、D公司达成的协议属于何种协议？是否符合法律规定？(6)A公司与其下游经销商达成的协议属于何种协议？是否符合法律规定？(7)作为多个经营者，A公司与E公司是否共同具有乙地的市场支配地位？并说明理由。(8)A公司并购E公司是否属于反垄断法规定的经营者集中？并购之前是否需要向国务院商务主管部门申报？并说明理由。
- 4 【单选题】甲企业专门从事薯片生产加工，其持有乙薯片加工企业55％的股份，甲企业与乙企业上一会计年度在中国境内的营业额均超过了15亿元，为了达到进一步的控制，甲企业收购了乙加工公司剩余45％的股份，达到了全资控股，关于该收购行为，下列符合反垄断法律制度说法的有（ ）。
- A 、由于甲企业和乙企业的境内营业额达到了申报的标准，因此需要进行申报
- B 、甲企业此时并购股权的行为不需要向国务院反垄断执法机构申报
- C 、由于甲企业和乙企业的境内营业额未达到申报的标准，因此不需要进行申报
- D 、并购股权取得控制权的行为不属于经营者集中的方式，不涉及申报的问题
- 5 【综合题（主观）】A上市公司专门从事工业设备生产销售,其产品主要的市场在甲地,该公司注册资本为10000万元,2009年末经审计资产总额为50000万元,经审计负债总额为30000万元,企业2010年之前没有担保业务。2010年A公司召开的董事会会议情形如下:(1)该公司共有董事7人,其中有1名是A公司的子公司B的董事。董事会有6人亲自出席,其中包括B公司的董事。列席本次董事会的监事张某向会议提交另一名因故不能到会的董事出具的代为行使表决权的委托书,该委托书委托张某代为行使本次董事会的表决权。(2)会议通过了A上市公司的子公司B为董事高某提供借款10万元的决定。(3)另外,董事会通过了一项与B公司签订房屋租赁合同的决定,经确认,除B公司的董事未参与表决外,剩余的5名董事全部通过。(4)董事会会议结束后,以上所有决议事项均载入会议记录,并由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。另外,该公司2010年还发生以下与商业竞争有关的事项:(1)甲地从事工业设备生产销售的厂家还包括C公司、D公司,为了巩固甲地该产品的市场利润,A公司、C公司和D公司达成了一项协议,约定了三家厂商生产的同类机器设备的基准价格,最多上浮50%,缔约的任何一方不得低于该基准价格,否则会受到相应的制裁。(2)A公司为了进一步维护产品价格,还与下游的各经销商达成了关于限定转售价格的协议。根据该协议约定,A公司的经销商转售各种型号设备必须遵照约定的最低价格,对于销售不畅的经销商由A公司给予一定的优惠条件,但绝对不允许降价销售。(3)A公司在乙地市场销售额为1500万元,经相关部门测算,工业设备在当地市场的销售额总量为1亿元,在乙地市场上还有一家经营者E公司,该公司与A公司虽然都属于工业设备的生产商,但由于各自侧重于当地不同的市场,因此之间不存在实质竞争,E公司在乙地的市场销售额为6500万元,A公司为了抢占并扩展乙地的市场,当年准备并购该经营者60%的股份,并购前A公司和E公司2009年营业额资料如下:
另知,A公司并购前未持有该经营者任何的股份,也没有被同一股东持有股份,不存在任何的关联关系。要求:根据公司法律制度和反垄断法律制度的规定,分析说明下列问题:(1)董事会出席人数是否符合规定?在董事会会议中张某是否能接受委托代为行使表决权?分别说明理由?(2)董事会会议通过了A上市公司的子公司B为董事高某提供借款10万元的决定是否合法?并说明理由。(3)董事会通过了一项与B公司签订房屋租赁合同的决定是否合法?并说明理由。(4)董事会会议记录是否存在不当之处?并说明理由。(5)A公司与C公司、D公司达成的协议属于何种协议?是否符合法律规定?(6)A公司与其下游经销商达成的协议属于何种协议?是否符合法律规定?(7)作为多个经营者,A公司与E公司是否共同具有乙地的市场支配地位?并说明理由。(8)A公司并购E公司是否属于反垄断法规定的经营者集中?并购之前是否需要向国务院商务主管部门申报?并说明理由。
- 6 【简答题】E公司是一家民营医药企业,专门从事药品的研发、生产和销售。公司自主研发并申请发明专利的BJ注射液自上市后销量快速增长,目前生产已达到满负荷状态。E公司正在研究是否扩充BJ注射液的生产能力,有关资料如下:BJ注射液目前的生产能力为400万支/年。E公司经过市场分析认为,BJ注射液具有广阔的市场空间,拟将其生产能力提高到1200万支/年。由于公司目前没有可用的厂房和土地用来增加新的生产线,只能拆除当前生产线,新建一条生产能力为1200万支/年的生产线。当前的BJ注射液生产线于2009年年初投产使用,现已使用2年半,目前的变现价值为1127万元,生产线的原值为1800万元,税法规定的折旧年限为10年,残值率为5%,按照直线法计提折旧。公司建造该条生产线时计划使用10年,项目结束时的变现价值预计为115万元。新建生产线的预计支出为5000万元,税法规定的折旧年限为10年,残值率为5%,按照直线法计提折旧。新生产线计划使用7年,项目结束时的变现价值预计为1200万元。BJ注射液目前的年销售量为400万支,销售价格为每支10元,单位变动成本为每支6元,每年的固定付现成本为100万元。扩建完成后,第1年的销量预计为700万支,第2年的销量预计为1000万支,第3年的销量预计为1200万支,以后每年稳定在1200万支。由于产品质量稳定、市场需求巨大,扩产不会对产品的销售价格、单位变动成本产生影响。扩产后,每年的固定付现成本将增加到220万元。项目扩建需用半年时间,停产期间预计减少200万支BJ注射液的生产和销售,固定付现成本照常发生。生产BJ注射液需要的营运资本随销售额的变化而变化,预计为销售额的10%。扩建项目预计能在2011年年末完成并投入使用。为简化计算,假设扩建项目的初始现金流量均发生在2011年年末(零时点),营业现金流量均发生在以后各年年末,垫支的营运资本在各年年初投入,在项目结束时全部收回。E公司目前的资本结构(负债/权益)为1/1,税前债务成本为9%,β权益为1.5,当前市场的无风险报酬率为6.25%,权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为扩建项目筹资,税前债务成本仍维持9%不变。E公司适用的企业所得税税率为25%。要求:(1)计算公司当前的加权平均资本成本。公司能否使用当前的加权平均资本成本作为扩建项目的折现率?请说明原因。(2)计算扩建项目的初始现金流量(零时点的增量现金净流量)、第1年至第7年的增量现金净流量、扩建项目的净现值(计算过程和结果填入答题卷中给定的表格中),判断扩建项目是否可行并说明原因。(3)计算扩建项目的静态回收期。如果类似项目的静态回收期通常为3年,E公司是否应当采纳该扩建项目?请说明原因。
- 7 【单选题】甲企业专门从事薯片生产加工,其持有乙薯片加工企业55%的股份,甲企业与乙企业上一会计年度在中国境内的营业额均超过了15亿元,为了达到进一步的控制,甲企业收购了乙加工公司剩余45%的股份,达到了全资控股,关于该收购行为,下列说法符合反垄断法律制度的是()。
- A 、由于甲企业和乙企业的境内营业额达到了申报的标准,因此需要进行申报
- B 、甲企业此时并购股权的行为不需要向国务院反垄断执法机构申报
- C 、由于甲企业和乙企业的境内营业额未达到申报的标准,因此不需要进行申报
- D 、并购股权取得控制权的行为不属于经营者集中的方式,不涉及申报的问题
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- A 、当期损益
- B 、在建工程成本
- C 、无形资产成本
- D 、固定资产成本
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- A 、由于甲企业和乙企业的境内营业额达到了申报的标准，因此需要进行申报
- B 、甲企业此时并购股权的行为不需要向国务院反垄断执法机构申报
- C 、由于甲企业和乙企业的境内营业额未达到申报的标准，因此不需要进行申报
- D 、并购股权取得控制权的行为不属于经营者集中的方式，不涉及申报的问题
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