参考答案

【正确答案：C】

20×1年末甲公司在编制合并财务报表时，针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为：
借：营业外收入　　　　200
贷：固定资产—原价　　200
借：固定资产—累计折旧　　6.25
贷：管理费用　　　　　　　　6.25
20×1年末，乙公司固定资产的账面价值＝1 000－1 000/8×3/12＝968.75（万元），计税基础＝1 000－1 000/8×3/12＝968.75（万元），应确认递延所得税为0；站在企业集团角度，该固定资产的账面价值＝800－800/8×3/12＝775（万元），计税基础＝1 000－1 000/8×3/12＝968.75（万元），应确认递延所得税资产＝（968.75－775）×25％＝48.44（万元），故递延所得税的抵消分录为：
借：递延所得税资产　　48.44
贷：所得税费用　　　　48.44