- 单选题A、B公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下：2014年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定向增发3000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。2014年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发3000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，公允价值为每股4元，当日起主导B公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。B公司在2014年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元（不含递延所得税资产和负债），公允价值为16500万元（不含递延所得税资产和负债），其差额为B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产的计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。A公司与B公司的原股东在交易发生前不存在关联方关系，购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述，不正确的是（ ）。
- A 、该项合并为非同一控制下的企业合并
- B 、购买日为2014年6月30日
- C 、购买日合并成本为12000万元
- D 、购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为450万元
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参考答案【正确答案：D】
选项D正确：合并财务报表确认递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）；合并商誉＝12000－（16500－125）×70%＝537.5（万元）。购买日合并成本=3000×4=12000 B公司在2014年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元（不含递延所得税资产和负债），公允价值为16500万元（不含递延所得税资产和负债），其差额为B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。
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- 2 【单选题】A、B公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下： （1）2010年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定向增发3 000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，取得B公司70％的股权。 （2）2010年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发3 000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，公允价值为每股4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了B公司70％的股权。 （3）被购买方B公司在2010年6月30日可辨认净资产的账面价值为16 000万元，公允价值为16 500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。 （4）A公司与B公司的原股东没有关联方关系。 （5）B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列有关企业合并的表述，不正确的是()。
- A 、该项合并为非同一控制下的企业合并
- B 、购买日为2010年6月30日
- C 、购买日合并成本为12 000万元
- D 、购买日个别资产负债表确认资本公积500万元
- 3 【单选题】A、B公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下： （1）2010年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定向增发3 000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，取得B公司70％的股权。 （2）2010年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发3 000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，公允价值为每股4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了B公司70％的股权。 （3）被购买方B公司在2010年6月30日可辨认净资产的账面价值为16 000万元，公允价值为16 500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。 （4）A公司与B公司的原股东没有关联方关系。 （5）B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为()。
- A 、537.5万元
- B 、450万元
- C 、362.5万元
- D 、800万元
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- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
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- A 、-750万元
- B 、260万元
- C 、340万元
- D 、250万元
- 6 【单选题】A、B公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下：2015年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定向增发3000万股本公司普通股（每股面值为1元）的方式对B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。2015年6月30日，A公司向B公司的原股东定向增发3000万股普通股（每股面值为1元），股票公允价值为每股4元，A公司当日起主导B公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。B公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元（不含递延所得税资产和负债），公允价值为16500万元（不含递延所得税资产和负债），其差额为B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。A公司与B公司的原股东之间不存在关联方关系。购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述，不正确的是（ ）。
- A 、该项合并为非同一控制下的企业合并
- B 、购买日为2015年6月30日
- C 、购买日合并成本为12000万元
- D 、购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为450万元
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- A 、合并资产负债表存货项目列示金额为105万元
- B 、不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
- C 、合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元
- D 、需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元
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- A 、2×15年少数股东损益为38.8万元
- B 、2×15年归属于P公司净利润为1155.2万元
- C 、2×16年少数股东损益为61.2万元
- D 、2×16年归属于P公司净利润为1435.2万元
- 9 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司为乙公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人乙公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2016年12月31日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，甲公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产为（）万元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【多选题】P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。2×15年10月1日P公司取得S公司80%股份，能够控制S公司的生产经营决策，形成非同一控制下企业合并。2×16年P公司实现净利润1000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元；2×17年P公司实现净利润1200万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元。2×16年12月1日，S公司向P公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2×16年12月31日，P公司将上述存货对外出售60%，剩余存货于2×17年全部对外出售。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、2×16年少数股东损益为38.8万元
- B 、2×16年归属于P公司净利润为1155.2万元
- C 、2×17年少数股东损益为61.2万元
- D 、2×17年归属于P公司净利润为1435.2万元
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