- 综合题（主观）中国公民赵某在2011年12月有如下所得：(1)每月工资5500元，应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。(2)将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入600元和900元。(3) 11月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。(4)利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。(6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。根据上述资料，计算：(1)当月赵某按照工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)赵某稿酬收入应缴纳的个人所得税。(3)赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税。(4)赵某兼职所得应缴纳的个人所得税。(5)拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。(6)赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税。
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参考答案(1)赵某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税：年度绩效工资30000元，30000/12=2500(元)，适用个人所得税税率10%、速算扣除数105元。当月赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(5500 -720 -3500)×3% +30000×10% -105=38.4+2895=2933.4(元)
(2)赵某稿酬收入应纳的个人所得税=(900-800) ×20%×(1-30%)=14(元)
(3)赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=[10000×(7 -5) - 1000/20000×10000 -700]×20%=(20000 - 500 - 700)×20%=3760(元)
(4)赵某兼职所得应缴纳的个人所得税：捐赠限额=(3000 -800)×30%=660(元)实际捐赠500元，未超出扣除标准。赵某兼职所得应缴纳个人所得税=(3000 -800-500)×20% =340(元)
(5)拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000 - 100000 - 50000)×20%=70000(元)
(6)赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税：A国扣除限额=40000×(1-20%)×20%=6400(元)<8000元，不用补税。B国扣除限额=10000×20%=2000(元)>1000元，补税=2000 - 1000=1000(元)，共补税1000元。
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- A 、3330元
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- A 、40元
- B 、63元
- C 、210元
- D 、340元
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- A 、93
- B 、190
- C 、360
- D 、205
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- A 、兼职收入应并入当月工资、薪金中合并纳税
- B 、全年一次性奖金应并人12月份工资、薪金中合并纳税
- C 、全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得纳税
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- A 、0
- B 、90
- C 、490
- D 、2990
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- A 、4955
- B 、7375
- C 、7495
- D 、7939
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- A 、430
- B 、550
- C 、665
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