- 多选题
题干:甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,商品售价中不含增值税。转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。适用的所得税税率为25%。假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转;投资性房地产采用公允价值模式计量。2011年度,甲公司发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,售价500万元,价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。(2)支付在建工程人员薪酬870万元;出售固定资产价款收入350万元,产生清理净收益30万元。(3)将某专利权的使用权转让给丙公司,收取当年租金的200万元。该专利权系甲公司2009年1月1日购入的,初始入账成本为500万元,预计使用年限为10年。(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末,该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元,税法规定,在资产持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)取得专项借款收到现金5000万元;本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定,在资产持有期间公允价值的变动不计税,处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
题目:下列有关利润表项目的填列,说法正确的有()。 - A 、“营业收入”项目为940万元
- B 、“营业利润”项目为578万元
- C 、“利润总额”项目为608万元
- D 、“净利润”项目为456万元
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参考答案
【正确答案:A,B,C,D】
营业收入=500+200+240=940(万元),营业成本=300+500/10=350(万元),营业税金=200×5%+240×5%=22(万元),管理费用=10+40=50(万元),公允价值变动收益=60万元,则“营业利润”项目=940 35022-50+60=578(万元)。营业外收入=30万元,则“利润总额”项目为608万元;“净利润”项目为608×75%=456(万元)。
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- B 、以银行存款支付生产车间的制造费用填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
- C 、投资性房地产收到的租金收入填列在“取得投资收益收到的现金”项目
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- B 、持有待售处置组中的与转让资产相关的负债应列入流动负债项目
- C 、一般纳税人的“应交税费——应交增值税”出现借方余额表示尚未抵扣的增值税,应归类为流动资产
- D 、自资产负债表日起一年内到期的长期借款,企业可自行展期偿付并决议提前将此借款展期一年半,应划分为非流动负债
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