- 简答题某百货商唱增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进菜批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入10000（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。
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参考答案以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。增值税销项税额＝190000×17％＝32300（元）应纳消费税＝220000×5％＝11000（元）
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- 2 【单选题】增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式为（）。
- A 、当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率
- B 、当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷所购货物适用的增值税税率
- C 、当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率
- D 、当期应冲减的迸项税额＝当期取得的返还资金×（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率
- 3 【单选题】对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进行审核时，以下说法中错误的是（）。
- A 、审核“其他应收款”明细账借方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系
- B 、审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，凡收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税
- C 、审核“其他应付款”明细账借方发生额，如果存在与“应付福利费”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押金挪作了他用，要经过核查后，确定是否需要计算补缴增值税
- D 、对销售酒类产品企业（除啤酒、黄酒外）收取的包装物押金是否按税法规定在收取当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题
- 4 【多选题】增值税一般纳税人因购买货物从销售方取得的返还资金的表现形式一般有（）。
- A 、购买方直接从销售方取得货币资金
- B 、购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣
- C 、购买方取得销售方支付的费用补偿
- D 、购买方取得的销售方给予的现金折扣
- E 、购买方取得的销售方给予的商业折扣
- 5 【简答题】某百货商唱增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进菜批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入10000（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。
- 6 【简答题】某百货商唱增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进菜批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入10000（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）
- 7 【单选题】增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4％的征收率减半征收增值税，这里的“旧货”不包括（）。
- A 、旧汽车
- B 、旧游艇
- C 、旧摩托车
- D 、旧机动车
- 8 【单选题】增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及“应交税费——应交增值税”中（）专栏。
- A 、进项税额
- B 、进项税额转出
- C 、销项税额
- D 、转出多交增值税
- 9 【单选题】增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式为（ ）。
- A 、当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率
- B 、当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷所购货物适用的增值税税率
- C 、当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率
- D 、当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率
- 10 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简 易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ）。?
- A 、应交税费—简易计税
- B 、应交税费—已交税金
- C 、应交税费—应交增值税
- D 、应交税费—预缴增值税
热门试题换一换
- 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于出售。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付代收代缴的消费税30万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为()万元。
- 2012年1月用粮食白酒抵债应纳消费税为()万元。
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