- 单选题
题干：某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人,2011年12月和2012年1月份发生下列业务:2011年12月业务如下:(1)购进粮食白酒30吨,每吨买价1万元,粮食白酒入库,取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元;(2)从小规模纳税人购进其自己种植的粮食100吨,取得收购凭证上注明的价格20万元,粮食入库,支付运费5万元,未收到运输业发票;(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食,成本共计37.6万元,发送给外单位加工成粮食白酒100吨,对方收取加工费10万元,受托方垫付辅助材料款5万元,均收到专用发票,粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元;(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售,收到不含税货款63.75万元;(5)自产薯类白酒100吨,每吨成本价9000元,每吨不含税售价18000元,本月售出80吨。由自己的卡车负责运输,收取运费10万元,装卸费1.7万元;(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售,每吨不含税售价3万元,随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算;另外,收取包装物押金5.85万元并单独核算;(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨,发给职工作为福利(成本利润率5%);(8)用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2012年1月份发生业务如下:为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款,礼品白酒成本为8万元(粮食白酒的成本利润率为10%)。假定以上购销价格都不含增值税,取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证;每步骤结果保留至小数点后2位。
题目：2012年1月用粮食白酒抵债应纳消费税为()万元。 - A 、2.83
- B 、6.63
- C 、5.79
- D 、6.26
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参考答案【正确答案：A】
（1）该企业2011年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税＝120×20％＋100×2000÷10000×0.5＝34（万元）（2）该企业2011年12月份应纳消费税额：①薯类白酒应纳消费税＝80×1.8×20％＋11.7÷（1＋17％）×20％＋80×2000÷10000×0.5＝38.80（万元）②低度白酒应纳消费税＝[100×3＋10＋5.85÷（1＋17％）]×20％＋100×2000÷10000×0.5＝73（万元）③发放福利应纳消费税＝10×1.8×20％＋10×2000＋10000×0.5＝4.6（万元）④抵债应纳消费税＝10×1.8×20％＋10×2000÷10000×0.5 ＝4.6（万元）⑤应纳消费税总额＝38.80＋73＋4.6＋4.6'＝121（万元）（3）该企业2011年12月份应纳增值税额；①销项税额的计算：业务（4）：销项税额＝63.75×17％ ＝10.84（万元）业务（5）：销项税额＝[1.8×80＋（10＋1.7）÷（1＋17％）]×17％＝26.18（万元）业务（6）：销项税额＝100×3×17％＋10×17％＋5.85÷（1＋17％）×17％＝53.55（万元）业务（7）：销项税额＝10×1.8×17％＝3.06（万元）业务（8）：销项税额＝10×1.8×17％ ＝3.06（万元）销项税额合计＝10.84＋26.18＋53.55＋3.06＋3.06＝96.69（万元）②本期可以抵扣进项税额的计算业务（1）：进项税额＝30×17％ ＝5.1（万元）业务（2）：进项税额＝20×13％＝2.6（万元）业务（3）：进项税额＝（10＋5）×17％＝2.55（万元）业务（7）：进项税额转出＝10×17％＝1.7（万元）可抵扣进项税额合计一5.1＋2.6＋2.55－1.7＝8.55（万元）③应纳增值税税额＝96.69 －8.55＝88.14（万元）（4）该企业2012年1月用白酒抵债应纳消费税＝[8×（1＋10％）＋5000×2×0.5÷10000]÷（1－ 20％）×20％＋5000×2×0.5÷10000＝2.83（万元）
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- B 、19907
- C 、19040
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- A 、11900
- B 、12117.95
- C 、12335.90
- D 、12553.85
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- C 、483000
- D 、484550
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